Numéro du document
08-180
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Application du règlement d'urgence relatif aux entrepreneurs publics
Sujet
Exemptions, 
Biens meubles corporels
Date d'émission
10-17-2008


17 octobre 2008








Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) demandant une décision concernant l'application de la réglementation d'urgence relative aux entrepreneurs publics à son contrat avec une agence du gouvernement fédéral. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre courrier.
FAITS

Le contribuable a conclu un contrat avec ***** (l'entité gouvernementale "" ) pour la fourniture d'une usine de production d'azote liquide. Le contribuable indique qu'il a déjà acheté certains équipements dans le cadre de ce contrat. En plus de demander une décision concernant l'application de la réglementation d'urgence relative aux entrepreneurs publics au contrat susmentionné, le contribuable demande également que les questions suivantes soient traitées :
  • si elle a payé des taxes en trop sur des achats antérieurs pour ce projet ; si elle doit continuer à payer des taxes sur les achats effectués dans le cadre du contrat en question ;

    si ses sous-traitants doivent payer la taxe sur les achats effectués dans le cadre du contrat en question ; et

    si l'achat d'équipement et de matériel, dans le cadre des différents amendements au contrat, est soumis au règlement d'urgence relatif aux contractants du gouvernement.

Chaque question sera abordée séparément ci-dessous.


ARRÊT


Demande de règlement d'urgence

À la suite d'une formulation budgétaire incluse dans le projet de loi de finances (House Bill 5002, Chapter 3, 2006 Acts, Special Session 1), le ministère de la fiscalité a modifié son interprétation actuelle du test "true object" dans le cadre de la Retail Sales and Use Tax (taxe sur les ventes au détail et l'utilisation), telle qu'elle s'applique aux entrepreneurs qui font des affaires avec le gouvernement fédéral, les gouvernements des États et les gouvernements locaux. Ce changement de politique est entré en vigueur le juillet 1, 2006. Voir[, Táx B~úllé~tíñ 06-4 (7/7/06).]

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-693 E prévoit que "[a]partir de juillet 1, 2006, l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à tous les contrats mixtes et contrats à durée indéterminée sera basée sur l'application du test de l'objet réel à chaque commande individuelle et non au contrat initial." Ce traitement fiscal s'applique à tous les ordres exécutés à partir du mois de juillet 1, 2006.

Sur la base des documents fournis, le contrat et l'énoncé des travaux ont été exécutés à partir du mois de janvier 25, 2007. Par conséquent, le changement de politique susmentionné s'appliquerait au contrat et à l'énoncé des travaux en question.

Impôts payés en trop

Le contribuable se demande s'il a payé trop d'impôts sur des achats antérieurs de biens meubles corporels effectués dans le cadre du contrat en question.

Conformément au titre 23 VAC 10-210-693, le critère de l'objet véritable est appliqué à chaque cahier des charges, ordre de travail ou ordre de mission, plutôt qu'au contrat sous-jacent. Le contribuable doit appliquer le test de l'objet véritable à chaque déclaration de travaux, ordre de travail ou ordre de mission pour déterminer si l'objet véritable est la vente d'un bien meuble corporel ou la prestation d'un service. S'il s'agit de la vente de biens meubles corporels, tous les achats effectués par le contribuable en vue de la revente à son client sont exonérés de la taxe. S'il s'agit d'une prestation de service, le contribuable est redevable de la taxe sur l'achat des biens meubles corporels utilisés pour fournir le service à son client.

Le cahier des charges fourni par le contribuable indique que ce dernier doit fournir à son client une usine de production d'azote liquide. En appliquant le test de l'objet véritable à ce cahier des charges, l'objet véritable est la vente de biens meubles corporels à l'entité gouvernementale. Le véritable objet du cahier des charges est la vente de l'usine de production d'azote liquide. En conséquence, le contribuable peut acheter les biens meubles corporels exonérés de la taxe qui seront revendus à l'entité gouvernementale. Si le contribuable a payé la taxe à son vendeur, il peut demander un remboursement au vendeur dans les trois ans suivant le paiement de la taxe. En vertu de Va. Code § 58.1-1823, si le contribuable a accumulé une taxe d'utilisation, il peut modifier ses déclarations de taxe sur les ventes dans "trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais." Le contribuable doit joindre aux déclarations modifiées une déclaration écrite expliquant les raisons de la modification des déclarations.

Taxe sur les achats futurs

Le contribuable se demande également s'il doit continuer à payer la taxe sur les achats effectués dans le cadre du contrat en question.

Si tous les achats de biens meubles corporels sont effectués conformément au cahier des charges fourni avec la correspondance du contribuable, ce dernier effectue des achats pour les revendre à l'entité gouvernementale et n'est pas redevable de la taxe sur ces achats de biens meubles corporels revendus à l'entité gouvernementale.

Traitement fiscal des sous-traitants

Le contribuable se demande si ses sous-traitants doivent payer la taxe sur les achats effectués conformément au contrat et au cahier des charges en question.

Conformément au titre 23 VAC 10-210-693 I, ", un sous-traitant d'un contractant principal d'une entité gouvernementale bénéficie du même traitement fiscal que le contractant principal lorsqu'il s'acquitte de ses obligations contractuelles à l'égard du contractant principal. Ainsi, un sous-traitant doit appliquer le critère de l'objet véritable à l'objectif global du contrat, à moins qu'il ne contienne des commandes individuelles qui ont été exécutées à partir de juillet 1, 2006, auquel cas le sous-traitant doit appliquer le critère de l'objet véritable à chaque commande distincte pour déterminer l'application de la taxe."

Par conséquent, les sous-traitants du Contribuable doivent appliquer le test de l'objet véritable tel que décrit ci-dessus à tous les ordres de travail, les énoncés de travaux et les ordres de tâches relatifs au contrat avec l'entité gouvernementale qui ont été exécutés le ou après le mois de juillet 1, 2006.

Modifications

Enfin, le contribuable s'interroge sur la manière dont il convient de traiter l'achat d'équipements et de matériaux dans le cadre des différents avenants au contrat.

Titre 23 VAC 10-310-693 E déclare, "Pour les avenants aux marchés publics exécutés à partir de juillet 1, 2006, le critère de l'objet véritable sera appliqué à chaque avenant séparé sans tenir compte de l'objet véritable du marché initial." "Les "add-ons" sont des obligations supplémentaires postérieures à l'exécution du contrat ou de la commande initiale, y compris les modifications de contrats ou de commandes."

Par conséquent, la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation doit être appliquée à toute modification du contrat en question, exécutée à partir de juillet 1, 2006, conformément à ce qui précède.

Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le bulletin fiscal et le règlement cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité




AR/1-2052509020.P


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46