08-18 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Utilisation d'un certificat d'exonération polyvalent électronique avec signature électronique.

Sujet

Exemptions,

Vente pour revente

Date d'émission

02-29-2008

29 février 2008

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez l'approbation du Département pour l'utilisation d'un certificat d'exemption électronique à usages multiples avec une signature électronique.

FAITS

Le contribuable exploite environ 900 points de vente au détail dans l'ensemble des États-Unis. De nombreux clients du contribuable, au point de vente, effectuent des achats exonérés de la taxe sur les ventes en utilisant des certificats d'exonération sur papier. Les clients sont des organisations exonérées d'impôts ou achètent pour la revente. Afin de rationaliser le processus, le contribuable a mis en place un programme électronique de certificats d'exonération fiscale.

Le client exonéré de la taxe fournira au caissier du point de vente les informations habituellement présentées sur des certificats d'exonération en papier. Ces informations comprennent le nom et l'adresse de l'organisation ou de la société, le numéro de permis, d'enregistrement ou d'exonération fiscale de l'organisation ou de la société, ainsi que le nom, le titre et d'autres informations relatives à la personne qui demande l'exonération fiscale pour l'organisation ou la société. Le client examine les informations qui ont été saisies et les approuve en signant une tablette de signature informatisée qui produit une représentation électronique de la signature sur le certificat généré par l'ordinateur. Le contribuable a présenté un exemple de certificat électronique avec une signature électronique.

Le contribuable demande si le département acceptera la version électronique du certificat d'exonération/de revente avec une signature électronique comme preuve suffisante de documentation en cas d'audit. Le contribuable demande également si le département accepte les certificats d'exemption ou de revente hors de l'État.

ARRÊT

En général

Code de Virginie §§ 58.1-623 et 58.1-623.1 et le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-280 définissent les critères minimaux pour l'utilisation correcte des certificats d'exemption. Code de Virginie § 58.1-623 B prévoit spécifiquement qu'un certificat "doit se présenter essentiellement sous la forme prescrite par le commissaire aux impôts." En règle générale, l'utilisation d'un certificat d'exemption « générique » ou « blanket » n'a pas été autorisée parce qu'il existe des formulaires d'exemption spécifiques pour les différentes exemptions prévues par la loi de Virginia.

Certificats d'exemption de revente/exemption à des fins multiples

Le ministère a autorisé l'utilisation d'un certificat d'exonération global "" en ce qui concerne l'exonération pour revente et serait disposé à autoriser l'utilisation d'un tel document sous forme électronique. Dans des décisions antérieures, le ministère a énoncé les exigences relatives à l'utilisation d'un certificat d'exemption de revente de la couverture "" au lieu du certificat d'exemption de revente prescrit par le ministère, le formulaire ST-10. Les exigences stipulent que les informations nécessaires pour remplir le formulaire ST-10 doivent être les mêmes que celles nécessaires pour remplir le formulaire "blanket" resale certificate of exemption. Sur la base d'un examen des informations fournies, le certificat d'exemption du contribuable sous forme électronique ne contient pas les informations ou déclarations requises sur le formulaire de revente de Virginia ST-10. Par conséquent, le formulaire n'est pas acceptable dans sa forme actuelle. Voir les documents publics (D.P.) 95-316 (12/15/95) et 97-95 (2/21/97), qui décrivent plus en détail les politiques du ministère.

En ce qui concerne les certificats d'exemption générale ou générique à usages multiples, qu'ils soient sur support papier ou électronique, le ministère doit veiller à ce que toutes les informations nécessaires soient disponibles pour vérifier qu'une exemption est correctement utilisée sur le lieu de vente. D'après l'exemple fourni, bien que le certificat d'exemption électronique du contribuable identifie les organisations exemptées, il n'est pas conçu pour saisir le contenu des informations fournies sur les différents certificats d'exemption du ministère. Par exemple, le Certificate of Exemption Form ST-12 du ministère permet aux entités du gouvernement fédéral et aux gouvernements locaux et d'État de Virginia d'effectuer des achats exonérés de la taxe. Le formulaire ne peut pas être utilisé par des entités gouvernementales d'autres États. Le certificat d'exemption électronique du contribuable ne fait pas de distinction entre les entités gouvernementales de Virginia ou les entités gouvernementales fédérales et étatiques. En outre, le titre 23 VAC 10-210-690 exige qu'une agence gouvernementale fournisse un bon de commande officiel pour garantir que l'achat est destiné à l'usage ou à la consommation du gouvernement. Le certificat électronique du contribuable n'exige pas qu'un bon de commande officiel soit fourni à l'appui de l'achat exonéré par une entité gouvernementale.

Il apparaît également que le certificat d'exonération électronique du contribuable permettrait à toute organisation à but non lucratif d'effectuer des achats exonérés de la taxe sans fournir de documents spécifiques attestant de son statut d'exonération de la taxe sur les ventes. En ce qui concerne ces organisations à but non lucratif, avant le mois de juillet 1, 2004, la Code de Virginie établissent des statuts d'exemption spécifiques pour certaines organisations à but non lucratif. (Depuis le mois de juillet 1, 2004, l'Assemblée générale de Virginia a toutefois adopté une exemption pour les organisations à but non lucratif qui doivent répondre à certains critères pour pouvoir bénéficier de l'exemption.

Code de Virginie § 58.1-609.11 A prévoit que toute organisation à but non lucratif qui détenait un certificat d'exemption valide au 30, 2003, conserverait son exemption. En ce qui concerne la délivrance de ces exemptions, le département délivrera une lettre de certificat d'exemption et un numéro d'exemption à l'organisation à but non lucratif qui remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exemption. Les organisations à but non lucratif qui présentent une lettre d'attestation d'exemption délivrée par le ministère en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.11 peuvent acheter des biens meubles corporels exonérés de la taxe. Bien que le certificat d'exemption électronique du contribuable puisse permettre d'identifier un organisme à but non lucratif, son format ne permet pas d'utiliser le libellé de la lettre d'exemption qui autorise l'organisme à but non lucratif à s'exonérer de la taxe. Par conséquent, le certificat d'exonération électronique polyvalent du contribuable tel qu'il est présenté n'est pas acceptable.

Certificats d'exemption hors de l'État

Dans l'affaire P.D. 91-105 (6/28/91), le ministère a autorisé l'exemption de revente pour un concessionnaire hors État qui n'était pas enregistré en Virginia, à condition qu'il utilise le formulaire ST-10 du ministère et qu'il fasse référence au numéro d'enregistrement hors État sur le ST-10. Le ministère acceptera les revente les certificats d'exemption, à condition que toutes les informations nécessaires pour remplir le formulaire ST-10 soient les mêmes que celles nécessaires pour remplir le certificat d'exemption hors de l'État ou de revente.

CONCLUSION

Comme indiqué précédemment dans le P.D. 00-91 (5/26/00), le ministère considère que les certificats électroniques d'exemption peuvent être utilisés, mais dans la mesure où une formulation spécifique est incluse pour garantir que la validité de l'exemption n'est pas compromise. Le ministère serait favorable à l'utilisation de ces certificats d'exemption électroniques et souhaiterait poursuivre l'examen de cette question. Il serait utile d'établir un dialogue avec un groupe de détaillants et d'identifier les problèmes et les approches possibles pour établir des certificats d'exemption électroniques. Une approche peut consister à réaliser un programme pilote en utilisant un certificat d'exemption électronique sélectionné. Si vous souhaitez développer davantage l'utilisation de ces certificats, veuillez contacter ***** de l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions), à l'adresse *****.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité

AR/1-1588365198.Q

Décisions du commissaire fiscal