08-170 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable a pris des mesures suffisantes pour établir une résidence domiciliaire dans un autre État.

Sujet

Domicile,

Résidence

Date d'émission

09-11-2008

11 septembre 2008

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2005.

FAITS

Le contribuable a loué une résidence en Virginie sur 1986. À l'époque, il possédait un permis de conduire de Virginie et était inscrit sur les listes électorales de cet État. Après 1986, le contribuable a commencé à résider à ***** (État A) et à effectuer des missions de longue durée dans cet État et dans divers pays étrangers. Il a résidé brièvement en Virginie dans la maison de son frère à 1992 et a voté cette année-là en Virginie. Le contribuable a toujours renouvelé son permis de conduire de Virginia jusqu'à ce jour.

Sur 1994, le contribuable s'est inscrit sur les listes électorales de l'État A. Sur 2003, le contribuable a acquis une boîte postale en Virginie. Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de l'État A pour l'année d'imposition en cause. Sur le site 2007, le contribuable a commencé à résider physiquement en Virginie.

Lors d'un contrôle du contribuable pour l'année fiscale 2005, le département a déterminé que le contribuable était un résident de Virginia et a établi un impôt supplémentaire et des intérêts. Le contribuable conteste l'évaluation, affirmant qu'il n'était pas un résident de Virginie.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile d'origine. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire doit conclure que le contribuable avait bien l'intention de retourner à son domicile d'origine.

En l'espèce, le contribuable a effectué plusieurs actions qui correspondent à la cessation de son domicile en Virginia et à l'acquisition d'un domicile en dehors du Commonwealth. Le contribuable s'est inscrit sur les listes électorales de l'État A et a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de l'État A ( 2005 ), dans laquelle il a indiqué que sa résidence était située dans un pays étranger. Le contribuable a travaillé et vécu en dehors de la Virginie pendant de nombreuses années avant l'année imposable en question. Le contribuable a passé quelques jours en Virginie à l'adresse 2005.

Le contribuable a également accompli des actes indiquant qu'il conservait un domicile en Virginie. Le contribuable a loué une boîte postale en Virginie et possède un permis de conduire de Virginie, qu'il a constamment renouvelé. Bien que le contribuable se soit inscrit sur les listes électorales de l'État A, il n'a jamais pris de mesures pour mettre fin à son inscription sur les listes électorales de Virginie.

Le contribuable indique que la boîte postale a été conservée parce que le système postal n'était pas fiable dans le pays étranger où il vivait. Le contribuable indique que son père avait accès à la boîte et qu'il allait chercher le courrier du contribuable. Le contribuable soutient qu'il croyait que son inscription en tant qu'électeur de l'État A mettait fin à son inscription en tant qu'électeur de Virginia.

En ce qui concerne le permis de conduire de Virginie, le contribuable déclare qu'il l'a conservé pour des raisons de commodité. Il déclare qu'il n'a jamais obtenu de permis de conduire de l'État A parce qu'il n'a pas possédé de voiture depuis 1986. Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginie." Bien que le renouvellement de son permis de conduire ait pu avoir lieu pour des raisons de commodité pour le contribuable, il s'agit d'un indicateur fort de l'intention du contribuable de maintenir une résidence domiciliaire en Virginie. Voir document public (D.P.) 02-149 (12/09/2002).

La preuve la plus solide de l'intention de maintenir un domicile en Virginie est le renouvellement d'un permis de conduire en Virginie. Les preuves accablantes, cependant, montrent clairement que le contribuable a déménagé dans l'État A et a pris des mesures suffisantes pour établir une résidence domiciliaire dans cet État. Après avoir soigneusement examiné tous les éléments de preuve, j'estime que le contribuable a abandonné avec succès son domicile en Virginie et a établi son domicile dans l'État A avant l'année d'imposition 2005. En conséquence, l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année d'imposition 2005 a été annulé.

Je note que le contribuable a indiqué qu'il avait l'intention de déposer une déclaration en Virginie pour l'année fiscale 2007 en tant que résident. Les informations fournies indiquent également qu'il n'a plus de domicile permanent dans l'État A. En outre, il est toujours titulaire d'un permis de conduire en Virginia. Bien qu'il soit inscrit sur les listes électorales de l'Etat A, le contribuable semble avoir abandonné son domicile dans l'Etat A. Ainsi, sur la base de ses déclarations et de ses actions, le contribuable sera considéré comme ayant établi son domicile en Virginie au cours de l'année d'imposition 2007.

Pour référence future, si le contribuable a l'intention d'établir son domicile en dehors de la Virginie, en plus des autres mesures qu'il a prises dans le passé, il doit remettre son permis de conduire de Virginie afin d'abandonner complètement son ancien domicile et de montrer son intention de ne pas y revenir.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

[ÁR/1-1-2451591971.B]

Décisions du commissaire fiscal