08-163 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable exerce une activité de location de matériel de bureau.

Sujet

Perception de la taxe,

Crédits,

Exemptions,

Biens meubles corporels

Date d'émission

08-29-2008

Août 29, 2008

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre soumise au nom de ***** ("Contribuable"), dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant du mois d'avril 2001 au mois de juin 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable exerce une activité de location de matériel de bureau. Le contribuable fournit également à ses clients des financements qui ne sont pas liés à la location d'équipements. Le contribuable soulève plusieurs questions qui seront abordées séparément ci-dessous.

DÉTERMINATION

Question 1 - Opérations de financement

Le contribuable utilise son contrat-cadre de location à terme (le contrat "" ) pour louer des biens à ses clients et leur fournir un financement. L'accord peut être utilisé pour une opération de location, une opération de financement ou une combinaison d'opérations de location et de financement. Le contribuable soutient que lorsque l'accord comprend à la fois des opérations de location et de financement, il n'est redevable que de l'impôt lié à l'opération de location.

Lors du contrôle, le contribuable a été tenu de payer la taxe dans les cas où l'accord comprenait à la fois des transactions de location et de financement. Le contribuable soutient que Va. Code § 58.1-603 interdit l'imposition des opérations de financement dans ces situations. Le contribuable affirme que les opérations de financement constituent des prêts d'argent non imposables plutôt que des ventes ou des locations de biens meubles corporels. Le contribuable soutient en outre que les opérations de financement sont négociées séparément des opérations de crédit-bail et ne sont pas liées à ces dernières. Le contribuable traite les transactions financières comme des prêts à des fins de comptabilité financière, d'impôt fédéral sur le revenu, de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques dans les États, de déclaration à la SEC et à d'autres fins juridiques.

Code de Virginie § 58.1-603 2 impose la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation sur "le produit brut dérivé de la location de biens meubles corporels, lorsque la location de ces biens est une activité commerciale établie ou une partie d'une activité commerciale établie, ou que la vente est accessoire ou liée à cette activité." Code de Virginie § 58.1-602 définit le produit brut, en partie pertinente, comme "les frais facturés ou les contributions volontaires reçues pour le bail ou la location de biens meubles corporels .... pendant la durée du bail, de la location, du service ou de l'utilisation, mais pas moins d'une fois par mois." Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-840 B prévoit que le produit brut "comprend tous les frais financiers ou d'intérêt, les frais d'assurance, les frais liés à l'impôt foncier sur les biens loués et autres frais similaires."

Sur la base des faits spécifiques de ce cas fournis dans le recours et lors d'une conférence téléphonique avec un membre de mon personnel, l'opération de financement incluse dans la convention avec une opération de location constitue un prêt entre le contribuable et son client et n'est pas soumise à l'impôt, même si elle est matérialisée dans le même document. La transaction de location et la transaction de financement sont deux transactions distinctes qui ne sont pas liées l'une à l'autre. Les produits reçus à la suite de l'opération de financement ne sont pas considérés comme des produits bruts car ils ne sont pas liés ou associés à la location de biens meubles corporels telle qu'elle est envisagée dans le cadre de la Va. Code §§ 58.1-603 et 58.1-602 et Titre 23 VAC 10-210-840.

Lors de l'audit, toutes les transactions dont il a été démontré qu'elles ne concernaient que des prêts ont été retirées de l'audit. Sur la base de cette détermination, les transactions comprenant à la fois des transactions de location et de financement, qui ont fait l'objet d'une imposition sur les transactions de financement, seront retirées de l'audit.

Question 2 - Entités exonérées d'impôt

Cette question ne sera pas abordée car la question 1 a été tranchée en faveur du contribuable.

Question 3 - Crédit pour la taxe sur les ventes payée lors de l'achat de biens loués à nouveau

Le contribuable soutient qu'il n'a pas été crédité, lors du contrôle, de l'impôt payé sur des biens meubles corporels achetés en vue d'être loués. Dans l'affaire Public Document (P.D.) 97-354 (8/29/97), le contribuable a demandé un crédit dans le cadre de l'audit pour la taxe qu'il a incorrectement payée à ses fournisseurs pour l'achat de biens meubles corporels destinés à la revente. Le commissaire fiscal a statué que le département ne crédite généralement pas les taxes qui ont été incorrectement payées aux vendeurs. Cela risquerait de compromettre l'attribution correcte de la part locale de la taxe et ne tiendrait pas compte non plus des remises accordées par le vendeur à l'origine des matériaux. En outre, étant donné que les contribuables peuvent obtenir des remboursements de la part des vendeurs pour des taxes payées par erreur, l'octroi d'un crédit dans le cadre d'un audit pour ces taxes serait contraire aux bonnes pratiques comptables. Voir aussi, P.D. 96-358 (12/6/96).

Les documents publics susmentionnés illustrent la politique de longue date du ministère en matière de remboursement des taxes payées ou perçues de manière incorrecte. Conformément à cette politique, la demande du contribuable de bénéficier d'un crédit dans le cadre du contrôle pour l'impôt payé par erreur est rejetée. Le contribuable doit contacter son vendeur pour obtenir le remboursement de la taxe payée par erreur.

Question 4 - Crédit d'intérêt

Le contribuable soutient qu'il n'a pas été crédité, lors du contrôle, d'intérêts sur des paiements excédentaires d'impôts sur des achats de biens meubles corporels qui ont ensuite été loués. Le contribuable soutient qu'un crédit d'intérêts de ***** lui est dû.

Selon le rapport d'audit, le contribuable a bénéficié d'un crédit d'intérêts de *****. Le calcul détaillé de l'impôt, des pénalités et des intérêts indique le crédit d'intérêt qui a été accordé. Le formulaire ST-48 n'indique aucune mesure imposable pour la catégorie "B$ Leases - Interest Only Calculations" parce qu'aucun impôt n'a été établi pour cette catégorie. Le crédit d'intérêt ne serait pas reflété dans le segment Analyse de la mesure du formulaire ST-48 car il ne s'agit pas d'une mesure imposable. Le crédit est correctement reflété sur la page de calcul susmentionnée. En conséquence, le contribuable a reçu le crédit demandé dans le cadre de l'audit et n'a droit à aucun crédit supplémentaire.

Question 5 - Recouvrement de la taxe sur les achats

Le contribuable soutient qu'il a été imposé à tort sur un remboursement de taxe payé pour le compte de son client. Le contribuable affirme qu'il a payé la taxe pour son client et qu'il a été remboursé par la suite.

Les documents fournis par le contribuable ne justifient pas une révision de l'audit. La documentation est une facture qui illustre une transaction entre le contribuable et son client. Il ne démontre pas l'affirmation du contribuable selon laquelle il a payé la taxe sur les ventes pour le compte de son client, ni ne soutient l'affirmation du contribuable selon laquelle cette transaction ne devrait pas être incluse dans le contrôle.

CONCLUSION

Sur la base de cette détermination, l'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit pour qu'elle procède aux ajustements susmentionnés. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable une fois que les ajustements de l'audit seront terminés. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Le contribuable doit verser le paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1432980860.P

Décisions du commissaire fiscal