Type d'impôt
Impôt sur le revenu des fiduciaires
Description
Les successions et les trusts, qu'ils soient résidents ou non, sont soumis à l'impôt sur le revenu en Virginie
Sujet
Successions et fiducies,
Fiduciaire,
Personnes assujetties à l'impôt,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
08-29-2008
Août 29, 2008
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des fiduciaires
Chère ***** :
Ce document répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant les obligations de dépôt pour votre client, un trust irrévocable.
FAITS
Dans l'affaire 1972, un résident de Virginie (le "Grantor") a créé un trust irrévocable (le "Trust") au profit de sa fille (le "Beneficiary"). Au moment de la constitution du trust, le bénéficiaire était également résident de Virginia. Le donateur et le bénéficiaire ne résident plus en Virginie. Le fiduciaire est une société fiduciaire située en Pennsylvanie (État A) et l'acte fiduciaire stipule que la fiducie est régie par la loi de l'État A. Aucun des biens de la fiducie n'est situé en Virginie. Le contribuable demande une décision sur la question de savoir si le trust est tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu fiduciaire en Virginie.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-360 prévoit que les successions et les trusts, qu'ils soient résidents ou non-résidents, sont redevables de l'impôt sur le revenu de Virginie sur les revenus imposables en Virginie. En vertu de Va. Code § 58.1-302, une succession ou une fiducie résidente est l'une des entités suivantes :
- 1)La succession d'un défunt qui, à sa mort, était domicilié dans le Commonwealth ;
2)Un trust créé par testament d'un défunt qui, à sa mort, était domicilié dans le Commonwealth ;
3)Un trust créé par ou constitué de biens d'une personne domiciliée dans le Commonwealth ; ou
Basé sur sur la base des informations fournies, la Fiducie ne remplit aucun des quatre critères énoncés dans le document de référence. Va. Code § 58.1-302. En conséquence, le Trust ne serait pas considéré comme un trust résident aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginie.
La Virginie impose un trust non-résident sur ses revenus bruts provenant de sources situées en Virginie, moins les dépenses imputables aux revenus provenant de sources situées en Virginie, moins le montant des revenus provenant de sources situées en Virginie distribués aux bénéficiaires. Voir Va. Code §§ 58.1-362 et 58.1-363. Tant que la fiducie ne possède pas de biens en Virginie, elle n'a pas de revenus de source virginienne et n'est pas tenue de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu fiduciaire en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-381 A 2.
Cette décision est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Janie E. Bowen
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AR/1-2294292185.B
Décisions du commissaire fiscal