08-156 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable prétend que les matériaux peuvent bénéficier de l'exonération pour stockage temporaire prévue

Sujet

Exemptions,

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

08-29-2008

Août 29, 2008

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre demandant la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un contrôle portant sur la période allant de septembre 2000 à mars 2006. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FACT

Le contribuable est un entrepreneur en électricité. Le contribuable s'oppose à la taxe sur l'utilisation à des fins de consommation imposée sur les matériaux de construction temporairement stockés en Virginia et ensuite incorporés dans des projets immobiliers dans diverses ambassades américaines à travers le monde. Le contribuable soutient que ces matériaux peuvent bénéficier de l'exonération pour entreposage temporaire prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.3 1.

Pour la période d'échantillonnage, le contribuable affirme avoir fourni des services contractuels à *****, *****, ***** et *****. Le contribuable soutient qu'il aurait pu acheter les matériaux de construction dans ces pays étrangers en exonération de la taxe sur les ventes. À l'appui de sa position, le contribuable fournit des éléments de preuve montrant les différentes taxes imposées par ces quatre pays.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-609.3 1 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia pour :

- Les biens personnels achetés par un entrepreneur qui sont utilisés uniquement dans un autre État ou dans un pays étranger et qui pourraient être achetés par cet entrepreneur pour cet usage. exonérés de la taxe sur les ventes dans cet autre État ou pays étrangeret qui est stocké temporairement en Virginia en attendant d'être expédié vers cet État ou ce pays. (souligné par l'auteur).

Cette disposition exonère de la taxe les achats par un entrepreneur de matériaux de construction qui sont temporairement stockés en Virginia en attendant d'être expédiés en dehors de la Virginia pour être incorporés dans un projet de construction immobilière exonéré. L'exonération est limitée aux matériaux de construction qui doivent être incorporés dans la construction d'un bien immobilier et qui peuvent être achetés sans taxe sur les ventes ou l'utilisation par l'entrepreneur dans l'autre État ou pays. La taxe s'applique toutefois aux biens qui ne sont pas incorporés à des biens immobiliers, tels que le matériel, les outils, les fournitures, etc. utilisés dans l'exécution du projet de construction. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-410(1).

Les informations fournies sur les quatre pays montrent qu'ils imposent tous une taxe sur la valeur ajoutée (TVA), plutôt qu'une véritable taxe sur les ventes. Il existe des différences entre ces taxes, comme l'explique le document public 00-81 (5/11/00). Par exemple, une taxe sur les ventes est prélevée en tant que pourcentage du prix de vente au détail des marchandises et perçue par le détaillant. En revanche, la TVA est prélevée sur la valeur ajoutée à un produit ou à un service à chaque étape du processus de production et de distribution. Étant donné que la TVA diffère considérablement d'une taxe sur les ventes au détail et d'une taxe d'utilisation, tant dans sa conception que dans son imposition, elle ne constitue pas une véritable taxe sur les ventes.

Pour ces raisons, j'estime que l'exigence énoncée dans le Code de Virginie § 58.1-609.3 1 Le principe selon lequel les biens personnels peuvent être achetés en franchise de taxe sur les ventes est respecté lorsqu'un pays étranger impose une TVA plutôt qu'une taxe sur les ventes. En d'autres termes, le contribuable aurait pu acheter les matériaux de construction sans payer de taxe sur les ventes dans les pays étrangers en question, car ceux-ci n'imposent pas de taxe sur les ventes au détail et sur l'utilisation. Le contribuable a fourni des preuves convaincantes de cette exigence d'exonération de la taxe sur les ventes pour les quatre pays mentionnés.¹

Je comprends cependant que l'auditeur ne dispose pas d'informations suffisantes pour déterminer que les achats contestés ont ensuite été incorporés dans des ambassades situées dans les quatre pays mentionnés. Par conséquent, le contribuable doit fournir au vérificateur des preuves de son affirmation selon laquelle tous ces matériaux ont été incorporés dans des ambassades situées dans les quatre pays.

CONCLUSION

Les informations demandées doivent être fournies à l'auditeur dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. L'auditeur vous contactera prochainement pour organiser la réception des informations demandées.

Si le vérificateur est satisfait des informations demandées, il révisera le contrôle et enverra une facture révisée (si nécessaire), avec les intérêts courus à ce jour, au contribuable. Dans le cas contraire, l'évaluation sera considérée comme correcte et une facture actualisée sera envoyée au contribuable. Le solde de la facture révisée ou mise à jour doit être payé dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter des frais d'intérêt supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie le règlement et le document public cité sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1538794640.R

1Dans le cadre de l'appel, vous fournissez des copies de courriels concernant des projets d'ambassades à *****, ***** et *****. Nous avons confirmé que ces trois pays imposent une TVA plutôt qu'une taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Sur le site *****, la taxe sur les ventes a été remplacée par une TVA sur le site 1998.

Décisions du commissaire fiscal