08-144 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable a abandonné son domicile en Virginia et a établi son domicile dans le pays A

Sujet

Domicile

Date d'émission

07-30-2008

Juillet 30, 2008

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2004.

FAITS

Le contribuable et son épouse ont déménagé en Virginie en janvier 2002 et ont loué un appartement. Le contribuable et son épouse ont obtenu des permis de conduire en Virginie et le contribuable a immatriculé ses voitures en Virginie. En septembre 2002, le contribuable a obtenu un emploi et s'est installé à ***** (pays A). En janvier 2003, le contribuable a obtenu le statut de résident permanent du pays A, valable jusqu'à 2017. L'épouse est restée à l'adresse de Virginie et a travaillé en Virginie. Le contribuable n'a passé aucun jour en Virginie au cours de l'année 2004.

En avril 2003, le contribuable a acheté un véhicule dans le comté A. Par la suite, il a obtenu un permis de conduire dans le pays A. Le contribuable a toutefois conservé son permis de conduire de Virginie, qu'il a renouvelé à l'adresse 2005.

En juin 2004, le contribuable a acheté une résidence dans le pays A. En avril 2005, l'épouse a déménagé dans le pays A pour résider avec le contribuable. Le fils adulte du contribuable a continué à vivre dans la résidence de Virginie. Lors du déménagement de l'épouse, l'un des véhicules de Virginie a été vendu et l'autre a été transféré au fils.

Sur le site 2004, le contribuable et son épouse ont déposé une déclaration d'impôt fédérale conjointe et ont demandé un crédit d'impôt étranger. L'épouse a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie pour l'année d'imposition 2004 et une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie pour l'année d'imposition 2005. Toutes les déclarations de renseignements fédérales du contribuable pour l'année d'imposition 2004 ont été envoyées à l'adresse de Virginie. En octobre 2007, le contribuable et son épouse sont retournés vivre à leur adresse en Virginie.

Lors du contrôle de l'année fiscale 2004, le département a déterminé que le contribuable était un résident de Virginie et a établi un impôt supplémentaire et des intérêts. Le contribuable conteste l'évaluation, affirmant qu'il n'était pas un résident de Virginie.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile d'origine. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire doit conclure que le contribuable avait bien l'intention de retourner à son domicile d'origine.

En l'espèce, le contribuable a effectué un certain nombre d'actions qui correspondent à la cessation de son domicile en Virginia et à l'acquisition d'un domicile en dehors du Commonwealth. Le contribuable a acquis le statut de résident permanent et a acheté une résidence dans le pays A. Le contribuable a acheté et immatriculé une voiture dans le pays A et a obtenu un permis de conduire dans le pays A. L'épouse du contribuable a finalement mis fin à son emploi en Virginie et s'est installée dans le pays A pour y résider avec le contribuable. Le contribuable a vendu un véhicule restant en Virginie et a transféré l'autre au nom de son fils lorsque sa femme a déménagé dans le pays A. Le contribuable n'a pas passé de jours en Virginie au cours de l'année imposable en question.

Le contribuable a également accompli des actes indiquant qu'il conservait un domicile en Virginie. Le contribuable et son épouse ont loué un appartement en Virginie où ils sont retournés lorsqu'ils ont quitté le pays A. Les informations fiscales fédérales du contribuable ont été envoyées à l'adresse de Virginie. Le contribuable a conservé son permis de conduire de Virginie et l'a renouvelé à l'adresse 2005.

Le contribuable indique que l'appartement a été maintenu en Virginie parce que l'épouse est restée en Virginie jusqu'à ce que la situation professionnelle du contribuable se stabilise. ``` Ils ont continué à garder l'appartement après le déménagement de l'épouse dans le comté A parce que leur fils adulte a continué à y vivre. Les informations relatives à la déclaration fédérale du contribuable ont été envoyées à la résidence de Virginie, mais ont été transmises au contribuable dans le pays A.

En ce qui concerne le permis de conduire de Virginie, le contribuable déclare qu'il l'a acquis par commodité à des fins d'identification dans le pays A. Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginie." Bien que le renouvellement de son permis de conduire ait pu avoir lieu pour des raisons de commodité pour le contribuable, il s'agit d'un indicateur fort de l'intention du contribuable de maintenir une résidence domiciliaire en Virginie. Voir document public (D.P.) 02-149 (12/09/02).

Les éléments de preuve montrent clairement que le contribuable s'est installé dans le pays A et a pris des mesures suffisantes pour y établir une résidence domiciliaire. La preuve la plus solide de l'intention de maintenir un domicile en Virginie est le renouvellement d'un permis de conduire en Virginie. Après avoir soigneusement examiné tous les éléments de preuve, j'estime que le contribuable a abandonné avec succès son domicile en Virginie et a établi son domicile dans le pays A avant l'année d'imposition 2004. En conséquence, l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année d'imposition 2004 a été annulé.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2052509212.B

Décisions du commissaire fiscal