08-141 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Retenues à la source

Description

Le contribuable est responsable de l'ensemble des dettes de la société après une fusion triangulaire inversée

Sujet

Recouvrement de l'impôt en souffrance,

Distributions et ajustements des sociétés,

Retenue d'impôt

Date d'émission

07-30-2008

Juillet 30, 2008

Re : § 58.1-1821 Application : Retenue à la source

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de retenue à la source émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'octobre 2005 à décembre 2005.

FAITS

En juillet, 2007, une filiale à 100 % de ***** ("Corporation A") a acquis le contribuable dans le cadre d'une fusion triangulaire inversée. En novembre 2007, le département a adressé au contribuable un avis de cotisation pour l'impôt sur le revenu des salariés que le contribuable n'a pas retenu et versé pour la période en question.

La société A soutient que l'accord de fusion contenait des garanties et des déclarations du président du contribuable de l'époque (le président "" ) selon lesquelles il n'y avait pas d'obligations fiscales non divulguées. La Société A demande au Département de réduire la cotisation émise à l'encontre du Contribuable pour des raisons d'équité et pour un motif raisonnable. A titre subsidiaire, la Société A demande au Département de renoncer à la pénalité pour des motifs raisonnables et de poursuivre le Président pour les dettes impayées du Contribuable.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-461 oblige tout employeur qui verse un salaire à des employés à déduire et à retenir l'impôt sur le revenu de Virginia sur ce salaire. Le contribuable n'a pas retenu l'impôt sur le revenu de ses employés et ne l'a pas versé à l'État de Virginia.

Dans une fusion triangulaire inversée, une filiale d'une société acquérante fusionne avec la société cible. Les actions de la filiale sont converties en actions de la société cible et les actionnaires de la société cible recevoir la contrepartie de la fusion en échange de leurs actions. Le résultat est que la société cible devient une filiale de la société acquéreuse. Dans ce cas, le contribuable est devenu une filiale de la société A et a conservé son caractère de société.

Le contribuable affirme que, parce que la société A n'était pas au courant de l'obligation de retenue et n'avait pas le contrôle du contribuable au moment de la fusion, le ministère devrait décider que le contribuable n'est pas tenu de payer les cotisations. Cependant, Code de Virginie § 13.1-721 4 états, "Tous les passifs de chaque société nationale ou étrangère ou entité éligible qui est fusionnée dans le survivant sont dévolus au survivant." Ainsi, le contribuable reste responsable de tous ses engagements après la fusion triangulaire inversée. Par conséquent, le contribuable reste redevable de l'imputation des retenues à la source effectuées par l'employeur.

Sur la base des garanties et des déclarations faites par le président, le contribuable demande au département de renoncer à poursuivre l'évaluation contre le contribuable et de recouvrer la responsabilité auprès du président. Lorsqu'une société ne parvient pas à s'acquitter de ses obligations fiscales, le ministère est autorisé à imposer aux dirigeants de la société une pénalité correspondant au montant de l'impôt éludé ou non payé, collecté ou comptabilisé et reversé. Voir Va. Code § 58.1-1813. Même si le département poursuivait cette voie de recouvrement, cela ne libérerait pas le contribuable de sa responsabilité.

Enfin, compte tenu des circonstances de l'espèce, le contribuable demande au Département de renoncer aux pénalités imposées. Code de Virginie § 58.1-105 accorde au commissaire fiscal le pouvoir de renoncer à une pénalité pour un motif raisonnable. Un changement dans le personnel d'une société chargé de verser les taxes appropriées (que ce soit par le biais d'une fusion ou d'une acquisition, d'un départ à la retraite, d'une promotion, d'un licenciement ou d'une démission) n'est pas considéré comme un motif raisonnable pour renoncer à une pénalité. En outre, la responsabilité en question a été engagée bien avant la fusion. Ainsi, le contribuable devrait établir qu'un événement s'est produit en même temps que l'omission de retenir l'impôt pour établir un motif raisonnable de renoncer à la pénalité.

En conséquence, la demande de la société A de réduire la responsabilité du contribuable pour avoir omis de retenir l'impôt sur le revenu pour la période allant d'octobre 2005 à décembre 2005 est rejetée. Une facture avec les intérêts actualisés sera émise prochainement. Le contribuable doit s'acquitter du solde de la facture révisée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

[ÁR/1-2163754535.B]

Décisions du commissaire fiscal