08-137 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Site web gratuit qui met en relation des personnes ayant des intérêts communs

Sujet

Calcul de l'impôt,

Revenu imposable

Date d'émission

07-30-2008

Juillet 30, 2008

Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client (le contribuable "" ) concernant la méthode appropriée de répartition des recettes publicitaires aux fins du calcul du facteur de vente en Virginie.

FAITS

Le Contribuable, dont le siège se trouve à ***** (État A), exploite un site web de réseautage social qui met en relation des amis, des collègues, des voisins et des personnes ayant des intérêts communs. Ce service est gratuit pour les abonnés. Au lieu de cela, le contribuable génère des revenus en diffusant des publicités en ligne pertinentes à des abonnés ciblés.

Presque tous les employés du contribuable gèrent et exploitent l'entreprise à partir de ses installations dans l'État A. Le contribuable a également des représentants commerciaux situés dans d'autres États, mais aucun en Virginie. Le site web de réseautage social réside sur des serveurs dont la plupart sont situés dans l'État A. Certains serveurs sont situés en Virginie. Les publicités sont chargées sur des serveurs par des employés de l'État A pour être envoyées aux abonnés. Le contribuable demande une décision concernant la méthode appropriée de répartition des recettes aux fins du facteur "ventes en Virginie".

ARRÊT

Code de Virginie § 58.1-416 prévoit que les ventes, autres que les ventes de biens meubles corporels, sont effectuées dans le Commonwealth si :

1. L'activité génératrice de revenus est exercée dans le Commonwealth ; ou

- 2. L'activité génératrice de revenus est exercée à la fois dans et en dehors du Commonwealth et une plus grande proportion de l'activité génératrice de revenus est exercée dans le Commonwealth que dans tout autre État, sur la base des coûts d'exécution.

Conformément au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-120-230, les ventes de services provenant d'activités multiétatiques ne sont incluses dans le numérateur du facteur "ventes en Virginie" que si la plus grande proportion de l'activité génératrice de revenus est réalisée en Virginie plutôt que dans tout autre État, sur la base des coûts d'exécution. Le règlement définit "cost of performance" comme le coût de toutes les activités directement réalisées par le contribuable dans le but ultime de produire la vente à répartir. "Activité productrice de revenus" est l'acte ou les actes directement entrepris par le contribuable dans le but ultime de produire la vente à répartir. Les dépenses indirectes telles que les intérêts ou les activités produites par des entrepreneurs indépendants ne sont pas incluses.

. General Motors Corporation c. Commonwealth de Virginie, 268 Va. 289, 602 S.E.2d 123 (2004), la Cour suprême de Virginie a estimé que le titre 23 VAC 10-120-250 était incompatible avec les dispositions de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-418 lorsqu'il limite les coûts d'exécution utilisés pour répartir les revenus d'une société financière aux coûts directs, à l'exclusion des coûts des entrepreneurs indépendants. Étant donné que le libellé définissant "le coût d'exécution" et "l'activité productrice de revenus" dans le titre 23 VAC 10-120-230 est identique au libellé du titre 23 VAC 10-120-250, le coût d'exécution aux fins de la vente de biens incorporels peut ne pas être limité aux coûts directs et ne pas exclure les dépenses indirectes telles que les intérêts ou les activités produites par des contractants indépendants.

En réponse à la General Motors Le ministère a publié le bulletin fiscal (VTB) 05-3 (4/18/2005). Le bulletin explique que les sociétés financières peuvent choisir de produire des déclarations préparées conformément au titre 23 VAC 10-120-250, en attendant que le ministère adopte des politiques en réponse à l'avis de la Commission européenne. General Motors décision. Étant donné que le département administre Va. Code § 58.1-416 de manière similaire à Va. Code § 58.1-418, les contribuables qui réalisent des ventes autres que des biens meubles corporels peuvent également choisir de produire des déclarations préparées conformément au titre 23 VAC 10-120-230 dans l'attente de l'adoption de politiques en réponse à l'avis de la Commission européenne. General Motors décision.

Toutes les opérations, le développement, les ventes et l'administration du contribuable, ainsi que la plupart de ses activités de soutien des systèmes, ont lieu en dehors de la Virginie. Le contribuable dispose également d'une installation en Virginia où il héberge environ 25% de ses serveurs dont la maintenance est assurée par un maximum de 10 employés. Les frais générés par la publicité chargée et stockée sur les serveurs de Virginie seraient des coûts associés à des activités génératrices de revenus en Virginie. Les redevances générées par la publicité chargée sur des serveurs situés dans l'État A ne le seraient pas.

La question est de savoir si la majeure partie de l'activité génératrice de revenus pour les redevances provenant de la publicité stockée sur les serveurs de Virginie s'est déroulée en Virginie ou dans un autre État. Tout d'abord, le contribuable doit déterminer les coûts liés au chargement et au stockage de la publicité sur le serveur de Virginie pour un exercice fiscal donné. Le calcul de ces coûts peut inclure le pourcentage d'espace et de temps pendant lequel la publicité a été diffusée sur les serveurs de Virginia. Les coûts en Virginie pour une redevance publicitaire particulière incluraient également une partie des coûts de maintenance du site web de réseautage social sur les serveurs de Virginie.

Les coûts encourus en dehors de la Virginie comprennent, sans s'y limiter, les ventes et le marketing, le développement et l'exploitation du site web de réseautage social, la préparation et le chargement des données publicitaires sur les serveurs, ainsi que l'administration générale de l'entreprise. Ces coûts devraient être répartis entre tous les annonceurs afin de déterminer les activités productrices de revenus exercées en dehors de la Virginie.

Étant donné qu'environ 75% des serveurs sont situés dans l'État A, il semble peu probable que la majeure partie des activités génératrices de revenus pour les redevances publicitaires stockées sur les serveurs de Virginie se déroulent dans cet État. Toutefois, en fonction de l'espace et du temps qu'une publicité donnée passe sur un serveur de Virginie, et du fait que tous les coûts ne sont pas encourus en Virginie et dans l'État A, il est possible que la majeure partie des activités génératrices de revenus pour certaines redevances se déroulent en Virginie.

Sur la base de cette décision, le contribuable doit élaborer une méthode pour déterminer les activités productrices de revenus associées aux recettes. Même s'il est déterminé qu'aucune des redevances publicitaires ne doit être incluse dans le numérateur du facteur "ventes en Virginie" à l'heure actuelle, la localisation des activités génératrices de revenus peut changer à l'avenir en fonction de l'évolution de l'environnement commercial.

Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et bulletins fiscaux cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2271562441.o

Décisions du commissaire fiscal