08-136 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

E-911 Taxe

Description

Taxe locale pour un service amélioré 911

Sujet

Base d'imposition,

Pouvoir local d'imposition,

Discussion sur les impôts locaux,

Paiement et remboursement

Date d'émission

07-30-2008

Juillet 30, 2008

Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe locale pour un service amélioré 911

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Vous faites appel d'un avis d'imposition renforcée 911 (E-911) émis à l'encontre du contribuable par ***** (la ville "" ) pour la période allant de février 2001 à décembre 2005.

Au cours des années fiscales en question, la taxe E-911 a été imposée par la localité et perçue par le central local fourni pour le compte de la localité. Code de Virginie § 58.1-3783.1 autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant certains impôts locaux sur les entreprises, y compris les impôts sur le site E-911. En appel, un avis d'imposition E-911 est réputé à première vue correcte. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

FACT

Le contribuable est une société de téléphonie locale qui a collecté et versé la taxe E-911 pour de nombreuses localités de Virginie. Entre octobre 2003 et décembre 2005, le contribuable a cessé de percevoir la taxe E-911 sur les lignes de communication internes fournies à l'un de ses clients (le client "" ) lorsqu'il a découvert que seule une petite partie de l'ensemble de ses lignes pouvait accéder à un "public safety answering point" (PSAP) où le service E-911 est fourni. Le système téléphonique du client a été utilisé pour les communications externes et internes. Ce système comprenait plus de 700 lignes, mais moins de 20 lignes permettaient d'accéder au système d'échange local et au PSAP.

En outre, le contribuable a déposé une demande de remboursement auprès de la ville en août 2006 pour la période allant de février 2001 à septembre 2003. Lors de l'audit, la ville a refusé la demande de remboursement et a imposé au contribuable E-911 les taxes dues mais non perçues auprès du client au cours de la période allant d'octobre 2003 à décembre 2005. Le contribuable a fait appel de l'évaluation auprès de la ville, qui a émis une décision locale finale le 2007 octobre, confirmant l'évaluation initiale. Le contribuable a fait appel et demande également que le département ordonne à la ville de rembourser au client les taxes E-911 perçues au cours des périodes d'imposition allant de février 2001 à septembre 2003.

ANALYSE

E-911 Taxe

Code de Virginie § 58.1-3813.1 (abrogé avec effet au janvier 1, 2007 par le chapitre 780, 2006 Actes de l'Assemblée) a permis aux localités d'imposer la taxe E-911 sur les services de téléphonie fixe et certains services de téléphonie Internet dans le seul but de soutenir le système E-911 d'une localité. Pour les services téléphoniques fixes ou locaux, la taxe était imposée aux consommateurs du service ou des services téléphoniques fournis par toute société soumise aux dispositions de la loi sur les impôts. Va. Code §58.1-2600 et suivants. Code de Virginie § 58.1-2600 définit une compagnie de téléphone comme "une personne titulaire d'un certificat de commodité et de nécessité délivré par la State Corporation Commission autorisant le service téléphonique."

L'ordonnance de la ville en vigueur pendant les périodes en question imposait la taxe E-911 aux consommateurs pour chaque téléphone en service sur le territoire de la ville. Selon la ville, elle pourrait imposer la taxe E-911 sur toutes les lignes achetées à une compagnie de téléphone. Dans sa décision finale, la ville a conclu que l'ordonnance imposait la taxe dans le cadre des paramètres de l'autorité accordée par la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie.

Le contribuable fait valoir que la taxe E-911 ne s'applique qu'aux services téléphoniques locaux commutés et ne s'applique pas aux lignes de communication internes, et que l'ordonnance de la ville ne pouvait pas étendre le service sur lequel la taxe est imposée. Code de Virginie § 58.1-3813.1 a imposé la taxe E-911 aux consommateurs de services téléphoniques, sous réserve des dispositions en matière de notification et de compétence prévues par la loi. Va. Code § 58.1-3812 (abrogé à partir de janvier 1, 2007, par le chapitre 780, 2006 Actes de l'Assemblée). Cette section définit le consommateur "" comme une personne qui, individuellement ou par l'intermédiaire d'agents, d'employés, de dirigeants ou de représentants, effectue un achat taxable de services de télécommunications locaux. "Les services de télécommunications locales" comprennent les services téléphoniques locaux commutés, les services télégraphiques, les téléimprimeurs ou les services de télécommunications mobiles locales. La loi renvoie à l'Internal Revenue Code (IRC) § 4252 pour la définition du service téléphonique local.

En vertu de l'IRC § 4252(a), "local telephone service" est défini comme "l'accès à un système téléphonique local et le privilège d'une communication téléphonique de qualité avec la quasi-totalité des personnes disposant de postes téléphoniques ou radiotéléphoniques faisant partie d'un tel système téléphonique local .... ." Cette sous-section exclut expressément de la définition du service téléphonique local le service de communication privé "" ou les systèmes d'interphonie. Sur la base de ces lois, la taxe E-911, telle qu'elle est imposée en vertu de la loi sur la protection de l'environnement, peut être considérée comme une taxe sur la consommation. Va. Code § 58.1-3813.1 a été limitée à l'achat de lignes qui accèdent le système d'échange local et le PSAP.

Demande de remboursement

Le contribuable a déposé une demande de remboursement au nom du client en août 2006 pour la période allant de février 2001 à septembre 2003. Afin de déterminer quelle partie de la demande peut être honorée, il convient d'examiner les questions relatives à la personne qui peut demander le remboursement et au délai légal de dépôt de ces demandes.

L'E-911 a été imposé aux consommateurs de services téléphoniques. Les entreprises fournissant des services imposables étaient tenues de collecter et de reverser la taxe à la localité. Code de Virginie § 58.1-3980 prévoit que "toute personne, entreprise ou société" assujettie à des taxes locales peut demander à la localité de corriger cette évaluation. Dans le cas de la taxe E-911, le consommateur est la personne, l'entreprise ou la société évaluée par une localité.

En ce qui concerne la demande de remboursement, le client est le consommateur qui peut déposer une demande de correction des taxes E-911 imposées par la ville. Bien qu'assujetti à la taxe E-911 pour la période d'octobre 2003 et de décembre 2005, le contribuable, une entreprise fournissant des services téléphoniques imposables, était l'entité chargée de collecter la taxe pour le compte de la ville, et n'est donc pas considéré comme ayant été assujetti à la taxe pour la période de février 2001 à septembre 2003.

La question est donc de savoir si le client a ou non introduit une demande de correction de son avis d'imposition E-911. Les documents montrent que le contribuable a fait une demande au nom du client. Aucune preuve n'a été fournie qui indiquerait que le client a autorisé le contribuable à agir en son nom. Une déclaration accordant au contribuable une procuration aux fins de la demande de correction n'a pas été fournie. Sans cette autorisation, il serait interdit à la ville de donner suite à la demande.

En outre, lorsqu'une telle autorisation est fournie, Va. Code § 58.1-3980 exige que les demandes de correction soient introduites "dans un délai de trois ans à compter du dernier jour de l'exercice fiscal pour lequel cette évaluation est effectuée, ou dans un délai d'un an à compter de la date de l'évaluation, la date la plus tardive étant retenue .... ." Cette loi ne s'applique pas à une taxe calculée sur une base mensuelle. Étant donné que le terme "année fiscale" s'applique généralement à l'année civile pour laquelle les impôts locaux sont imposés en vertu de la loi de Virginia, les impôts E-911 imposés pour chaque mois d'une année civile, quelle que soit la date à laquelle l'impôt doit être versé, seraient inclus dans une année fiscale.

Selon cette analyse, la demande de correction introduite en août 2006 a été déposée dans les trois ans suivant le dernier jour de l'exercice fiscal 2003 et les demandes de remboursement pour les périodes allant de janvier 2003 à septembre 2003 seraient considérées comme ayant été déposées dans les délais. La demande de remboursement pour les périodes antérieures serait considérée comme déposée en dehors du délai de prescription.

DÉTERMINATION

Conformément à cette décision, la ville doit annuler l'impôt E-911 pour les périodes allant d'octobre 2003 à décembre 2005. En outre, le client doit autoriser le contribuable à agir en son nom pour que la ville puisse examiner la demande de remboursement. La ville peut ordonner le remboursement de toute taxe perçue en trop, dans la mesure où les délais de prescription le permettent.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2052509457.o

Décisions du commissaire fiscal