08-117 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Une compagnie d'assurance conteste le refus de crédits lors de l'audit

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Crédits,

Rapports

Date d'émission

06-26-2008

26 juin 2008

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de juillet 2004 à juin 2007.

FAITS

Le contribuable est une compagnie d'assurance. Le contribuable conteste le rejet des crédits dans le cadre du contrôle. Le contribuable conteste également la taxation des brochures et des rapports annuels. Chaque question sera abordée séparément ci-dessous.

DÉTERMINATION

Crédits refusés

Le contribuable soutient qu'il a effectué des paiements excédentaires de la taxe d'utilisation au cours de la période allant de janvier 2004 à juin 2005. S'appuyer sur Va. Code § 58.1-634, le contribuable a porté ces paiements en trop au crédit de ses déclarations de taxe sur les ventes pour les périodes allant de décembre 2006 à mai 2007. Le contribuable soutient que les crédits ont été refusés lors de l'audit sur la base d'une interprétation des procédures du département par le personnel d'audit. Le contribuable estime que cela n'aurait pas dû être une base pour refuser les crédits. Le contribuable soutient également qu'il n'a pas été contesté lors du contrôle que les paiements excédentaires étaient valables et que les redressements ont été effectués dans le délai de prescription prévu par la loi.

Lors de la préparation des déclarations de taxe sur les ventes et l'utilisation, les contribuables doivent tenir compte des ventes exonérées et des autres déductions des ventes brutes autorisées par la loi en utilisant la ligne 3 du formulaire ST-9. La ligne 3 e du formulaire ST-9A prévoit que les contribuables doivent joindre une annexe à la déclaration de taxe sur les ventes lorsqu'ils bénéficient de déductions de cette nature. Pour les crédits en question, le contribuable a réduit les montants de ses ventes brutes dans ses déclarations du montant des paiements excédentaires. Le contribuable n'a pas tenu compte des crédits de trop-perçu à la ligne 3 comme il se doit. Le contribuable n'ayant pas suivi ces procédures pour comptabiliser les paiements excédentaires dans ses déclarations, les crédits n'ont pas été autorisés dans le cadre de l'audit pour la période en question.

Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-3040 prévoit, dans sa partie pertinente, que "Un concessionnaire peut demander un remboursement pour des taxes perçues de manière erronée ou illégale. Le distributeur doit démontrer que la taxe perçue par erreur ou illégalement a été payée par lui et n'a pas été répercutée sur le consommateur, ou que la taxe a été perçue auprès du consommateur en tant que taxe et lui a été remboursée par la suite. Les remboursements ne peuvent être autorisés que si la demande est faite dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration."

Les crédits obtenus par le contribuable sur ses déclarations de taxe sur les ventes s'apparentent aux remboursements qui peuvent être demandés par les contribuables pour des taxes perçues de manière erronée ou illégale. Dans les deux cas, le contribuable doit démontrer que l'impôt a été payé au département et qu'un remboursement est justifié. Pour les périodes en question, le contribuable a réduit ses ventes brutes du montant calculé du trop-perçu, sans apporter la preuve au ministère que l'impôt avait été indûment versé. Les périodes en question n'étaient pas couvertes par la renonciation signée par le contribuable au cours du contrôle (pour les périodes allant de juillet 2004 à juin 2007), et le contribuable n'a pas demandé d'allègement en vertu de la loi sur les demandes de protection. Sur la base de ces facteurs, l'équipe d'audit a dû refuser les crédits dans le cadre de l'audit.

Étant donné que les crédits ont été autorisés pour les périodes couvertes par la renonciation, le contribuable aura la possibilité de fournir des documents à l'appui de son affirmation selon laquelle les crédits non autorisés figurant sur les déclarations en dehors de la période d'audit auraient dû être autorisés dans le cadre de l'audit. Le contribuable doit démontrer que les crédits ont été comptabilisés dans ses déclarations au cours de la période légale de trois ans et que les paiements excédentaires ont effectivement eu lieu. L'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit. Le contribuable doit fournir cette documentation à l'équipe de vérification pour examen dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Des ajustements seront apportés à l'audit, conformément à cette détermination, si cela se justifie. Si cette documentation n'est pas reçue dans le délai imparti ou si la documentation n'est pas suffisante pour justifier les crédits demandés, l'évaluation restera telle qu'elle a été émise.

À l'avenir, le contribuable doit respecter les lignes directrices établies pour la demande de crédit. Le contribuable doit fournir des documents à l'appui de son affirmation selon laquelle un trop-perçu d'impôt a été effectué. Si la demande de crédit du contribuable n'est pas accompagnée des pièces justificatives requises, le contribuable ne pourra pas bénéficier d'un crédit. En outre, le contribuable doit justifier le trop-perçu sur la bonne ligne du formulaire ST-9.

Brochures

S'appuyant sur le titre 23 VAC 10-210-3010 H, le contribuable fait appel de la taxe établie sur ses brochures. Le contribuable déclare que les brochures sont envoyées par courrier à des agents indépendants dans tout le pays pour leur fournir des informations sur les incitations à la vente. Les brochures fournissent des informations sur les différentes conventions organisées dans le monde auxquelles les agents peuvent participer si leur volume de ventes atteint un certain niveau. Le contribuable soutient que les brochures ont été stockées dans le Commonwealth pendant moins de douze mois avant d'être distribuées en dehors du Commonwealth. Le contribuable maintient que ces brochures sont du matériel promotionnel exonéré pour les réunions et les congrès.

Code de Virginie § 58.1-609.6 4 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à "[c]atalogues, lettres, brochures, rapports et autres documents imprimés similaires, à l'exception des fournitures administratives, des enveloppes, conteneurs et étiquettes utilisés pour l'emballage et l'expédition de ces documents, et du papier fourni à un imprimeur pour la fabrication de ces documents imprimés, lorsqu'ils sont stockés pendant 12 mois ou moins dans le Commonwealth et distribués pour être utilisés en dehors du Commonwealth."

Titre 23 VAC 10-210-3010 A déclare, "On entend par fournitures administratives, entre autres, le papier à en-tête, les enveloppes et autres articles de papeterie, les factures, les formulaires de facturation, les formulaires de paie, les listes de prix, les cartes de pointage, les cartes informatiques, les certificats, les cartes de visite, les diplômes et les récompenses. Le terme comprend également les fournitures pour usage interne par l'acheteur, tels que les menus, les calendriers, les agendas, les rappels de bureau, les carnets de rendez-vous, les bulletins d'information des employés, et autres organes de la maison. (souligné par l'auteur).

En l'occurrence, les brochures ont été utilisées par le contribuable pour diffuser des informations à ses agents sur les incitations à atteindre des objectifs de vente et sur les conventions auxquelles les agents pouvaient assister. Sur la base de cette description, les brochures en question sont considérées comme des organes internes à l'usage du contribuable. Par conséquent, la taxe a été correctement établie sur l'achat de ces brochures et ne sera pas retirée de l'audit.

Rapports et déclarations annuels

S'appuyant sur le titre 23 VAC 10-210-3010 H, le contribuable soutient que les rapports annuels et les déclarations jugés imposables lors de l'audit sont exonérés de la taxe. Le contribuable affirme que ces articles sont des imprimés promotionnels exonérés qui ont été stockés dans le Commonwealth moins de douze mois avant d'être distribués en dehors de la Virginia.

Le contribuable n'a pas fourni de documentation à l'appui de son affirmation selon laquelle les imprimés en question sont des rapports annuels qui ont été stockés en Virginia pendant 12 mois ou moins avant d'être distribués en dehors de Virginia. En conséquence, l'impôt est confirmé sur ce point.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2052902104.P

Décisions du commissaire fiscal