08-115 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable est un prestataire de services pour les bâtiments et les installations industrielles.

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Pénalités,

Dossiers/retours/paiements,

Vente pour revente,

Transactions taxables

Date d'émission

06-26-2008

26 juin 2008

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de mai 2001 à avril 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable est un prestataire de services pour les bâtiments et les installations industrielles. Les services du contribuable comprennent l'entretien opérationnel, l'aménagement du lieu de travail, la gestion des installations, les services alimentaires allant des restaurants d'entreprise et des services de traiteur aux salles à manger pour cadres et aux magasins de proximité, les services auxiliaires tels que les distributeurs automatiques et les systèmes de café de bureau, ainsi que les collations et les repas légers. L'audit du département a considéré comme imposables certaines ventes et certains achats de biens meubles corporels, ce que le contribuable conteste. En conséquence, le contribuable demande un ajustement de l'évaluation du département.

DÉTERMINATION

Non taxé Ventes - Certificats d'exemption/permis de paiement direct

Le contribuable a vendu des services ou des biens meubles corporels sans facturer la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation. Le contribuable soutient qu'il a reçu et accepté de bonne foi des certificats d'exonération valables ou une copie de l'autorisation de paiement direct du client et que le contrôle du ministère considère à tort que ces ventes sont soumises à la taxe. Le contribuable a récemment soumis des documents à l'appui de sa position et demande au Département de réviser son évaluation.

Code de Virginie §§ 58.1-623 et 58.1-623.1 et le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-280 définissent les critères d'utilisation correcte des certificats d'exemption.

- Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré. ....

La réglementation prévoit que "un certificat d'exemption ne peut pas être utilisé pour effectuer un achat en franchise de taxe d'un bien meuble corporel qui n'est pas couvert par le libellé exact du certificat." Par conséquent, le vendeur doit faire preuve de prudence et de discernement dans la vente de biens meubles corporels hors taxe, même lorsqu'un certificat d'exonération est fourni par l'acheteur. En l'occurrence, le contribuable a reçu des certificats d'exemption de la part de la Croix-Rouge américaine et d'une autre organisation qui fait partie du gouvernement des États-Unis. Dans un premier temps, le vérificateur du département a considéré que ces ventes étaient imposables parce que le contribuable ne pouvait pas produire de factures de vente pour justifier la vente exonérée au client. Toutefois, le contribuable a récemment fourni des preuves supplémentaires à l'auditeur du département, qui a vérifié que ces ventes sont exonérées. En conséquence, ces ventes seront retirées de l'évaluation de l'audit.

Sont également en cause trois ventes pour lesquelles les clients du contribuable ont fourni des autorisations de paiement direct pour l'achat de repas de traiteur. En examinant le certificat d'autorisation de paiement direct du formulaire ST-21, le formulaire semble limiter les achats du titulaire de l'autorisation aux biens meubles corporels. Toutefois, le libellé du permis prévoit que sa délivrance, en vertu de la section 58.1-441.33 de la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia (aujourd'hui Va. Code § 58.1-624), est soumise aux limitations, conditions et modalités énoncées dans cette section. La loi limite la délivrance de permis de paiement direct aux fabricants, aux exploitants de mines, aux sociétés de services publics et aux personnes qui stockent en Virginie des biens meubles corporels destinés à être utilisés à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginie. Ce même article prévoit en outre que le titulaire d'une autorisation doit verser la taxe sur toutes les ventes, distributions, locations et stockages de biens meubles corporels, et les ventes de services imposables directement au commissaire fiscal. En conséquence, les ventes à ces clients seront retirées de l'évaluation du ministère.

Achats non taxés - Taxe versée à l'État

Le contribuable déclare qu'il a payé la taxe sur les ventes à ses fournisseurs ou qu'il a accumulé la taxe d'utilisation sur les transactions indiquées comme des factures manquantes dans l'audit du ministère.

Il s'agit de trois transactions relatives à l'achat d'actifs. Sur la base des documents fournis par le contribuable indiquant que la taxe d'utilisation a été autoliquidée, le poste 4 sera supprimé de la liste des exceptions relatives à l'actif. En ce qui concerne les postes numérotés 2 et 3, le contribuable a fourni au vérificateur l'autorisation de paiement direct de son client comme preuve que les achats des actifs n'étaient pas imposables. L'examen du permis de paiement direct montre que le contribuable n'est pas l'entité désignée sur le permis, mais qu'il effectue les achats pour son propre usage et sa propre consommation. Comme indiqué précédemment, le permis de paiement direct est délivré à des organisations spécifiques. Une entité qui ne remplit pas les conditions prévues dans le Va. Code § 58.1-624 ne peut pas utiliser le permis ou le permis de son client pour effectuer des achats exonérés. Par conséquent, les achats représentés dans les postes 2 et 3 resteront dans l'audit du département.

Contrats d'entretien et de réparation

Au cours de la période d'audit, le contribuable déclare avoir correctement payé la taxe sur les contrats conclus avec divers fournisseurs qui ont fourni des services de maintenance et des pièces de rechange pour des équipements et des logiciels utilisés dans diverses installations en Virginie. Le contribuable n'a présenté aucun document à l'appui de son affirmation.

Achats pour la revente

Au cours de la période de contrôle, le contribuable déclare avoir acheté des biens meubles corporels qui ont finalement été revendus à ses clients, mais qui ont été jugés taxables lors du contrôle effectué par le ministère. Le contribuable n'a présenté aucun document pour étayer son affirmation selon laquelle le bien a été acheté pour être revendu.

Frais de livraison indiqués séparément

Au cours de la période d'audit, le contribuable a acheté des biens meubles corporels qui incluaient des frais de livraison auprès de différents fournisseurs. Le contribuable soutient que ces frais ont été considérés à tort comme imposables lors du contrôle effectué par le ministère. Le contribuable n'a présenté aucun document à l'appui de son affirmation.

Livraison électronique de logiciels personnalisés

Au cours de la période d'audit, le contribuable déclare avoir acheté des logiciels personnalisés auprès de divers vendeurs, livrés sous forme matérielle ou récupérés électroniquement selon le vendeur. Le contribuable n'a présenté aucun document à l'appui de son affirmation.

Améliorations et réparations des biens immobiliers

Au cours de la période d'audit, le contribuable a eu recours aux services d'entrepreneurs immobiliers pour réparer et restaurer des biens immobiliers. Le contribuable soutient qu'il a été tenu responsable de l'impôt sur les biens meubles corporels utilisés par l'entrepreneur dans le cadre de ses services de construction immobilière. Le contribuable n'a présenté aucun document à l'appui de son affirmation.

Services non taxables

Au cours de la période de contrôle, le contribuable déclare que la taxe a été imposée sur des factures d'achat pour des services professionnels non soumis à la taxe en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-609.5. Le contribuable n'a présenté aucun document à l'appui de son affirmation.

Articles expédiés hors de l'État

Au cours de la période d'audit, le contribuable déclare avoir acheté de nombreux articles à ses fournisseurs qui ont expédié les biens directement hors de l'État et ne sont donc pas soumis à la taxe. Le contribuable n'a présenté aucun document à l'appui de son affirmation.

Fournitures d'emballage et de conditionnement

Au cours de la période d'audit, le contribuable a acheté des étiquettes et d'autres fournitures utilisées dans le cadre de l'emballage des produits alimentaires vendus à ses clients. Le contribuable déclare qu'il a également vendu à des clients des conteneurs du type de ceux que les restaurants utilisent pour emballer les produits alimentaires destinés à la vente ou à la revente. Le contribuable soutient que le contrôle effectué par le département a considéré à tort que ces articles étaient soumis à l'impôt. Le contribuable n'a présenté aucun document à l'appui de son affirmation.

Autres éléments non imposables

Le contribuable soutient qu'il a acheté de nombreux articles et services qui ne sont pas énumérés par ailleurs et qui ne sont pas soumis à la taxe. Le contribuable n'a présenté aucun document à l'appui de son affirmation.

Calcul incorrect de la régularisation fiscale

Le contribuable déclare qu'il rapproche sa régularisation mensuelle de la taxe sur les transactions de son grand livre général et qu'il a surestimé le montant de la taxe d'utilisation versé avec ses déclarations mensuelles pour plusieurs périodes de déclaration mensuelles. Le contribuable n'a présenté aucun document à l'appui de son affirmation.

Factures manquantes

Le contribuable n'est pas d'accord avec l'évaluation de la taxe sur les factures manquantes. Le contribuable déclare qu'il a soumis ces factures au vérificateur pour examen et qu'il a récemment fourni des factures supplémentaires pour examen qui n'étaient pas disponibles au moment de la vérification du ministère.

Sur la base d'un examen de la documentation présentée, l'audit du département sera révisé afin de supprimer tous les éléments contestés dans le cadre de la liste des exceptions relatives aux achats, à l'exception des postes suivants :

- Lignes 67 et 69: Les factures présentées révèlent que ces achats concernent des pièces soumises à la taxe.

- Ligne 253: L'audit sera ajusté pour supprimer les frais liés à la main-d'œuvre, ne laissant que les frais pour les parties taxables de *****.

Abattement des pénalités

Le contribuable soutient que, pendant la période de contrôle, toutes les déclarations ont été déposées dans les délais et qu'elles contenaient le montant total de l'impôt considéré comme dû au moment du dépôt de la déclaration. Le contribuable demande une réduction des pénalités de conformité et d'amnistie imposées dans le cadre de l'audit du département.

Code de Virginie § 58.1-635 prévoit l'application d'une pénalité en cas d'insuffisance fiscale. Titre 23 VAC 10-210-2032 A déclare, "L'application de la pénalité aux insuffisances d'audit est obligatoire et son application est généralement basée sur le pourcentage de conformité déterminé en calculant le ratio de conformité du concessionnaire." L'objectif du taux de conformité de la taxe sur les ventes et de la taxe sur l'utilisation est de déterminer dans quelle mesure un contribuable s'est conformé à la législation fiscale de Virginia en ce qui concerne la collecte et la déclaration de la taxe sur les ventes ou l'accumulation et la déclaration de la taxe sur l'utilisation. En ce qui concerne les contrôles de la troisième génération et des générations suivantes, le règlement prévoit qu'une pénalité sera appliquée à moins que les ratios de conformité du contribuable n'atteignent ou ne dépassent 85% pour la taxe sur les ventes et 85% pour la taxe sur l'utilisation. Il s'agit du cinquième contrôle du contribuable et le taux de conformité de la taxe d'utilisation est de 42% . Le contribuable n'ayant pas atteint le niveau de conformité requis en matière de taxe d'utilisation, la pénalité a été appliquée à juste titre.

Le programme d'amnistie fiscale de Virginia a été adopté lors de la session de l'assemblée générale de Virginia ( 2003 ). Code de Virginie § 58.1-1840.1 F 1 fournit :

- Si un contribuable éligible à l'amnistie en vertu de la présente section et des règles et directives établies par le commissaire fiscal conserve un solde impayé après la clôture du programme d'amnistie Virginia Tax en raison du non-paiement, du paiement insuffisant, de la non-déclaration ou de la sous-déclaration d'une dette fiscale éligible à l'allègement dans le cadre du programme d'amnistie Virginia Tax, ce solde sera soumis à une pénalité de 20 pour cent sur l'impôt impayé. Cette pénalité s'ajoute à toutes les autres pénalités qui peuvent s'appliquer au contribuable.

Étant donné que l'audit en question portait sur des périodes éligibles à l'amnistie (périodes imposables se terminant au plus tard le 30, 2003) et qu'une pénalité de conformité a été correctement appliquée, la pénalité d'amnistie a été correctement imposée.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, l'évaluation sera ajustée comme indiqué. Je note que le contribuable a présenté le paiement de l'insuffisance sur la base de discussions entre le contribuable, le vérificateur et un membre du personnel du département chargé des appels. Si des soldes supplémentaires sont dus, une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la facture mise à jour est payée dans les 30 jours à compter de la date indiquée sur le relevé de compte.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** de l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1111906669.Q

Décisions du commissaire fiscal