08-114 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable est un fournisseur de services de restauration, d'installations et d'uniformes pour les établissements pénitentiaires.

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Perception de la taxe,

Exemptions,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

06-26-2008

26 juin 2008

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente est une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction des ventes au détail et de l'utilisation de l'argent.
La Commission européenne a émis un avis d'imposition de la taxe d'utilisation à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de mai 2001 à avril 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable est un fournisseur de services de restauration, d'installations et d'uniformes pour les établissements pénitentiaires. Le contribuable propose aux établissements pénitentiaires de l'État, des comtés et des municipalités des repas quotidiens, des services d'économat, des services de blanchisserie et de gestion des installations. Le contribuable propose également d'autres services auxiliaires tels que des systèmes de distribution automatique et de café au bureau. L'audit du ministère a considéré comme imposables certaines ventes et certains achats de biens meubles corporels. Le contribuable n'est pas d'accord avec les conclusions de l'audit et demande un ajustement de l'évaluation du département.

DÉTERMINATION

Ventes non taxées - Certificats d'exonération

Le contribuable a vendu de la nourriture et du café au personnel et aux administrateurs des établissements pénitentiaires sans facturer la taxe sur ces ventes. Le contribuable soutient qu'il a reçu et accepté de bonne foi des certificats d'exemption valables de la part d'entités gouvernementales de la ville et du comté sur la base de l'emplacement de chaque établissement pénitentiaire.

Code de Virginie §§ 58.1-623 et 58.1-623.1 et le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-280 définissent les critères d'utilisation correcte des certificats d'exemption.

- Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré. ....

La réglementation prévoit que "un certificat d'exemption ne peut pas être utilisé pour effectuer un achat en franchise de taxe d'un bien meuble corporel qui n'est pas couvert par le libellé exact du certificat." Par conséquent, le vendeur doit faire preuve de prudence et de discernement lors de la vente de biens meubles corporels exonérés de la taxe, même lorsqu'un certificat d'exonération est fourni par l'acheteur. Le formulaire ST-12 du Département, utilisé par les entités gouvernementales, n'est pas un certificat d'exemption. pas contenir une déclaration indiquant que les services imposables sont exonérés. Même si le contribuable a accepté un certificat d'exonération d'une agence gouvernementale de l'État ou d'une collectivité locale, le certificat ne peut pas être utilisé pour exonérer l'achat par l'État ou la collectivité locale de repas qui ne sont pas couverts par le libellé exact du certificat.

En ce qui concerne la vente de repas à des entités gouvernementales, le ministère a toujours considéré que les ventes de repas à des gouvernements pour consommation par des particuliers étaient imposables. Voir le titre 23 VAC 10-210-690 B, qui ne prévoit aucune exonération pour l'achat de services imposables, tels que les repas fournis par des traiteurs, par les agences gouvernementales de l'État et des collectivités locales. Ces ventes sont exonérées lorsqu'elles sont vendues à des gouvernements pour qu'ils les consomment ou pour qu'ils les utilisent dans le cadre de la fourniture de leurs services. Par exemple, dans l'affaire Public Document (P.D.) 87-245 (11/4/87), le commissaire fiscal a estimé que les ventes de nourriture à une administration locale étaient exonérées parce que la nourriture était servie aux détenus hébergés dans une prison gérée par l'administration locale. L'arrêt établit une distinction entre les achats de nourriture destinés à être consommés par les détenus et les achats de nourriture destinés à être consommés par des personnes lors d'un événement social parrainé par le gouvernement. La distinction réside dans le fait que le gouvernement exerce un droit ou un pouvoir sur l'utilisation de la nourriture parce que les détenus sont sous la garde du gouvernement. Dans le cas d'un événement parrainé par le gouvernement, le gouvernement n'utilise pas ou ne consomme pas la nourriture parce qu'il n'exerce pas de droit ou de pouvoir sur la nourriture consommée par les invités ou les employés du gouvernement.

La politique du ministère est conforme à l'avis du procureur général de Virginia qui traite de l'application de l'exemption gouvernementale aux repas de traiteurs achetés par l'État avec des fonds publics et consommés par des invités participant à une conférence organisée par l'État. (Att'y Gen. Ann. Rep. : 1969-1970 at 291). Le procureur général a conclu que la consommation de repas par les invités d'un banquet ne reflétait pas suffisamment l'utilisation de la nourriture par le Commonwealth pour justifier l'exemption. L'avis 1970 a été confirmé par un avis informel de l'Attorney General daté de janvier 11, 1993. Vous trouverez ci-joint une copie de l'avis informel. Dans ce cas, les aliments sont utilisés ou consommés par les employés des établissements pénitentiaires. Sur la base des autorités citées, je ne vois pas de raison d'ajuster ces questions.

Achats non taxés - Taxe versée à l'État

Le contribuable déclare que dans ces transactions, où le vérificateur a évalué la taxe sur les factures d'achat manquantes, la taxe a été accumulée et payée au ministère ou a été remise aux vendeurs qui ont versé les taxes au ministère.

Actifs : Le contribuable a fourni la preuve que la taxe d'utilisation a été autoliquidée sur cinq actifs énumérés aux lignes 5, 6, 7, 8, et 13. Les montants seront retirés de l'évaluation du département.

Achats : Le contribuable a fourni des preuves que la taxe a été autoliquidée sur tous les achats énumérés par le contribuable dans sa pièce relative aux achats non contestés et ceux-ci seront supprimés de l'évaluation de contrôle, à l'exception des postes 96 et 97. Le poste 96 représente l'achat de consommables et aucune preuve n'a été fournie pour montrer que la taxe a été payée au vendeur ou au ministère. Le poste 97 représente une facture manquante lors de l'examen initial de l'auditeur. Le contribuable n'a fourni aucun document attestant que la taxe a été payée au vendeur ou au département.

Contrats d'entretien et de réparation

Au cours de la période d'audit, le contribuable déclare avoir correctement payé l'impôt sur les contrats conclus avec divers fournisseurs qui ont fourni des services de maintenance et des pièces de rechange pour des équipements et des logiciels utilisés dans diverses installations en Virginia. Le contribuable n'a présenté aucun document à l'appui de son affirmation.

Achats pour la revente

Au cours de la période d'audit, le contribuable déclare avoir acheté des biens meubles corporels qui ont finalement été revendus à ses clients, mais qui sont restés taxables dans le cadre de la procédure d'appel d'offres. L'audit du ministère. Le contribuable n'a présenté aucun document pour étayer son affirmation selon laquelle le bien a été acheté pour être revendu.

Frais de livraison indiqués séparément

Au cours de la période d'audit, le contribuable a acheté des biens meubles corporels qui incluaient des frais de livraison auprès de différents fournisseurs. Le contribuable soutient que ces frais ont été jugés imposables lors du contrôle effectué par le ministère. Le contribuable n'a présenté aucun document à l'appui de son affirmation.

Livraison électronique de logiciels personnalisés

Au cours de la période d'audit, le contribuable déclare avoir acheté des logiciels personnalisés auprès de divers vendeurs, livrés sous forme matérielle ou récupérés électroniquement selon le vendeur. Le contribuable n'a présenté aucun document à l'appui de son affirmation.

Améliorations et réparations des biens immobiliers

Au cours de la période d'audit, le contribuable a eu recours aux services d'entrepreneurs immobiliers pour réparer et restaurer des biens immobiliers. Le contribuable soutient qu'il a été tenu responsable de l'impôt sur les biens meubles corporels utilisés par l'entrepreneur dans le cadre de ses services de construction immobilière. Le contribuable n'a présenté aucun document à l'appui de son affirmation.

Services non taxables

Au cours de la période de contrôle, le contribuable déclare que la taxe a été imposée sur des factures d'achat pour des services professionnels non soumis à la taxe en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-609.5. Le contribuable n'a présenté aucun document à l'appui de son affirmation.

Articles expédiés hors de l'État

Au cours de la période d'audit, le contribuable déclare avoir acheté de nombreux articles à ses fournisseurs qui ont expédié les biens directement hors de l'État et ne sont donc pas soumis à la taxe. Le contribuable n'a présenté aucun document à l'appui de son affirmation.

Fournitures d'emballage et de conditionnement

Au cours de la période d'audit, le contribuable a acheté des étiquettes et d'autres fournitures utilisées dans le cadre de l'emballage des produits alimentaires vendus à ses clients. Le contribuable déclare qu'il a également vendu à des clients des conteneurs du type de ceux que les restaurants utilisent pour emballer les produits alimentaires destinés à la vente ou à la revente. Le contribuable soutient que le contrôle effectué par le département a considéré à tort que ces articles étaient soumis à l'impôt. Le contribuable n'a présenté aucun document à l'appui de son affirmation.

Autres éléments non imposables

Le contribuable soutient qu'il a acheté de nombreux articles et services qui ne sont pas énumérés par ailleurs et qui ne sont pas soumis à la taxe. Le contribuable n'a présenté aucun document à l'appui de son affirmation.

Calcul incorrect de la régularisation fiscale

Le contribuable déclare qu'il rapproche sa régularisation mensuelle de la taxe sur les transactions de son grand livre général et qu'il a surestimé le montant de la taxe d'utilisation versé avec ses déclarations mensuelles pour plusieurs périodes de déclaration mensuelles. Le contribuable n'a présenté aucun document à l'appui de son affirmation.

Factures manquantes

Bien que le contribuable déclare qu'il n'est pas d'accord avec l'évaluation de la taxe sur les factures manquantes, il n'a pas présenté d'autres documents à l'appui de son affirmation.

Abattement des pénalités

Le contribuable soutient que, pendant la période de contrôle, toutes les déclarations ont été déposées dans les délais, en versant le montant total de l'impôt considéré comme dû au moment du dépôt. Le contribuable demande une réduction des pénalités de conformité et d'amnistie imposées dans le cadre de l'audit du département.

Code de Virginie § 58.1-635 prévoit l'application d'une pénalité en cas d'insuffisance fiscale. Titre 23 VAC 10-210-2032 A déclare, "L'application de la pénalité aux insuffisances d'audit est obligatoire et son application est généralement basée sur le pourcentage de conformité déterminé en calculant le ratio de conformité du concessionnaire." L'objectif du taux de conformité de la taxe sur les ventes et de la taxe sur l'utilisation est de déterminer dans quelle mesure un contribuable s'est conformé à la législation fiscale de Virginia en ce qui concerne la collecte et la déclaration de la taxe sur les ventes ou l'accumulation et la déclaration de la taxe sur l'utilisation. En ce qui concerne les contrôles de la troisième génération et des générations suivantes, le règlement prévoit qu'une pénalité sera appliquée à moins que les ratios de conformité du contribuable n'atteignent ou ne dépassent 85% pour la taxe sur les ventes et 85% pour la taxe sur l'utilisation. Il s'agit du troisième audit du contribuable et le taux de conformité de la taxe d'utilisation est de 14% . Le contribuable n'ayant pas atteint le niveau de conformité requis en matière de taxe d'utilisation, la pénalité a été appliquée à juste titre.

Le programme d'amnistie fiscale de Virginia a été adopté lors de la session de l'assemblée générale de Virginia ( 2003 ). Code de Virginie § 58.1-1840.1 F 1 fournit :

- Si un contribuable éligible à l'amnistie en vertu de la présente section et des règles et directives établies par le commissaire fiscal conserve un solde impayé après la clôture du programme d'amnistie Virginia Tax en raison du non-paiement, du paiement insuffisant, de la non-déclaration ou de la sous-déclaration d'une dette fiscale éligible à l'allègement dans le cadre du programme d'amnistie Virginia Tax, ce solde sera soumis à une pénalité de 20 pour cent sur l'impôt impayé. Cette pénalité s'ajoute à toutes les autres pénalités qui peuvent s'appliquer au contribuable.

Étant donné que l'audit en question portait sur des périodes éligibles à l'amnistie (périodes imposables se terminant au plus tard le 30, 2003) et qu'une pénalité de conformité a été appliquée à juste titre, la pénalité d'amnistie a également été imposée à juste titre.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, l'évaluation de l'audit a été adaptée. Je note que le contribuable a présenté le paiement de l'insuffisance sur la base de discussions entre le contribuable, le vérificateur et un membre du personnel du département chargé des appels. Si des soldes supplémentaires sont dus, une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la facture mise à jour est payée dans les 30 jours à compter de la date indiquée sur le relevé de compte.

Le service Code de Virginie Les articles, les règlements, les documents publics et l'avis du procureur général ( 1970 ) cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library (bibliothèque de politique fiscale) du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** de l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1051398634.Q

Décisions du commissaire fiscal