Numéro du document
08-112
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fournisseur de services de rafraîchissement, de café gourmet, de snacks dans les distributeurs automatiques, de repas prêts à consommer et de son propre système de filtration de l'eau.
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit, 
[Récó~rds/R~étúr~ñs/Pá~ýméñ~ts,] 
Biens meubles corporels, 
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-26-2008


26 juin 2008





Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de mai 2001 à avril 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS


Le contribuable est un fournisseur de services de rafraîchissement comprenant du café gourmet, des snacks dans des distributeurs automatiques, des repas prêts à consommer et son propre système de filtration de l'eau. Le département a contrôlé le contribuable et a établi un avis d'imposition supplémentaire et des intérêts. Le contribuable n'est pas d'accord avec l'évaluation du département et soutient que le vérificateur a considéré à tort que certaines ventes et certains achats de biens meubles corporels étaient imposables.

DÉTERMINATION


Ventes non taxées

Le contribuable vend de la nourriture et des boissons par le biais de distributeurs automatiques dans plusieurs endroits. Le contribuable déclare qu'il a calculé et versé la taxe sur les ventes sur la base du prix de revient des articles vendus, comme l'exige le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-6041. Le contribuable soutient qu'il a fourni des documents à l'appui de ses ventes et de ses exonérations, qui n'ont pas été acceptés par le vérificateur du ministère. Le contribuable a récemment soumis des documents à l'appui de sa position et demande au Département de réviser son évaluation.

Sur la base de la présentation par le contribuable de documents supplémentaires, des ajustements des ventes en cause sont nécessaires, à l'exception des postes suivants :
    • Lignes 3, 4, 5 et 6: L'auditeur a évalué la taxe sur ces éléments en se basant sur le fait qu'il s'agissait de ventes exonérées non justifiées. Le tableau de régularisation du contribuable indique que la taxe a été perçue et versée sur ces éléments. Cependant, d'après la feuille de calcul du contribuable pour la déclaration de taxe sur les ventes et l'utilisation de novembre 2003, ces articles sont considérés comme des ventes exonérées. Sur la base des informations présentées, le contribuable n'a pas fourni de documents étayant son affirmation selon laquelle l'impôt a été payé au ministère.
    • Ligne 7: Le vérificateur a vérifié que, bien que le contribuable ait calculé la taxe sur le prix de revient des marchandises distribuées, un examen de la feuille de calcul de la taxe sur les ventes du contribuable montre que les montants n'ont pas été répertoriés comme des ventes taxables et que, par conséquent, la taxe n'a pas été versée.
    • Lignes 11 et 12: Comme pour la ligne 7, le vérificateur a vérifié que le contribuable a calculé la taxe sur le prix de revient de la marchandise. Cependant, un examen de la feuille de calcul de la taxe sur les ventes du contribuable montre qu'il n'y a pas eu de ventes taxables pour ce lieu et que la taxe n'a donc pas été versée.
    • Ligne 16: Sur la base de la documentation présentée, ce poste sera ajusté pour supprimer les ventes aux entités exonérées pour lesquelles la taxe a été facturée, perçue et versée. Selon la feuille de calcul de la taxe sur les ventes préparée par le contribuable, le solde des ventes sous les factures numérotées *****, *****, *****, *****, *****, *****, *****, *****, ***** et *****, a été déclaré comme ventes exonérées. Le contribuable soutient que la taxe a été perçue et reversée sur ces ventes ; toutefois, il ne présente aucune preuve, à la lumière de sa feuille de calcul de la taxe sur les ventes, que ces taxes ont été perçues et reversées.

Achats non taxés - Taxe versée à l'État

Le contribuable conteste l'évaluation par le vérificateur de la taxe sur diverses fournitures utilisées ou consommées dans le cadre de son activité, ainsi que l'évaluation de la taxe sur l'achat de distributeurs automatiques et d'autres équipements. Le contribuable déclare que, dans le cadre de ces transactions, il a payé la taxe à ses vendeurs ou a accumulé la taxe d'utilisation et l'a versée au ministère.

Sur la base de la documentation soumise au département concernant les achats non contestés, l'audit du département sera ajusté pour supprimer les éléments notés sur la liste du contribuable, à l'exception des éléments suivants :
    • Ligne 11: Sur la base de la documentation présentée, le vendeur n'a imposé la taxe que sur la moitié du montant de la facture, comme si la facture concernait l'achat d'un contrat de maintenance. L'examen de la facture montre clairement qu'il ne s'agit pas de l'achat d'un contrat de maintenance, mais plutôt de l'achat d'un bien mobilier corporel. Il n'y a pas lieu d'ajuster cette question.
    • Ligne 14: Cette facture d'achat reflète deux éléments. Un poste relatif à l'utilisation de la photocopieuse a été correctement taxé. Le poste restant pour un plan d'entretien de copieur n'a pas été soumis à la taxe à 50% du prix de vente. Cet ajustement correspond à l'application correcte de la taxe.
    • Ligne 37: Ce poste représente l'achat de biens meubles corporels par une entité exonérée et devrait normalement être une transaction exonérée. Dans ce cas, cependant, le contribuable a remboursé l'entité exonérée pour l'achat de biens meubles corporels utilisés par le contribuable. Par conséquent, étant donné que le bien est consommé par le contribuable, aucune exonération ne s'applique.
    • Ligne 54: Les preuves fournies par le contribuable ne tiennent pas compte du montant soumis à la taxe dans la liste des exceptions relatives aux achats du vérificateur. Le contribuable soutient qu'il a estimé la taxe dans certains cas en se basant sur les ventes mensuelles et sur le montant de la taxe. Impôts sur cette facture faisait partie de cette estimation. Étant donné que l'estimation mensuelle des taxes du contribuable ne fournit pas le détail des factures utilisées pour établir l'estimation, le vérificateur a accordé au contribuable un crédit pour son estimation mensuelle et a considéré chaque facture comme soumise à la taxe. Rien ne prouve que la taxe a été comptabilisée et payée sur cette facture. En conséquence, il n'y a pas lieu de retirer ce point de l'audit.

Achats d'actifs

Sur la base de la documentation soumise, l'audit du département sera ajusté pour les achats d'actifs en question, à l'exception des éléments suivants :
    • Lignes 24, 25 et 26: La documentation fournie par le contribuable consiste en trois impressions du système de recherche d'images du contribuable reflétant la capitalisation des actifs. Sur chaque impression figure une mention manuscrite "le vendeur facture la taxe sur ses factures" ou "la taxe est incluse dans le total de la facture de ce vendeur." Bien que ces déclarations puissent être vraies, l'auditeur doit voir la facture d'achat réelle qui indique que les vendeurs ont inclus le montant de la taxe. Comme le contribuable n'a pas soumis ces factures à l'examen, je ne vois aucune raison de retirer ces achats de l'audit.
    • Ligne 31: Le contribuable n'a pas fourni de facture indiquant que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de Virginia a été payée. Le contribuable a envoyé un message électronique indiquant que la taxe a été payée ; cependant, la taxe indiquée dans le message dépasse le montant de la taxe qui aurait été facturée sur la base du site 4.5% en vigueur à ce moment-là. En conséquence, sans la facture à examiner, l'auditeur n'est pas en mesure de déterminer si le montant que le contribuable prétend avoir payé correspond à l'impôt correctement payé ou même s'il s'agit de l'impôt de Virginia. Je ne vois aucune raison de retirer cet achat de l'audit du département.

Contrats d'entretien et de réparation

Au cours de la période d'audit, le contribuable déclare avoir correctement payé l'impôt sur les contrats conclus avec divers fournisseurs qui ont fourni des services de maintenance et des pièces de rechange pour des équipements et des logiciels utilisés dans diverses installations en Virginia. Le contribuable a récemment soumis des documents à l'appui de sa position et demande au Département de réviser son évaluation.

J'ai répondu aux questions relatives à ces accords sous la rubrique des achats non taxés, lignes 11 et 14.

Achats pour la revente

Au cours de la période de contrôle, le contribuable déclare avoir acheté des biens meubles corporels qui ont finalement été revendus à ses clients, mais qui ont été jugés taxables lors du contrôle effectué par le ministère. Le contribuable n'a présenté aucun document pour étayer son affirmation selon laquelle les articles ont été achetés pour être revendus.

Frais de livraison indiqués séparément

Au cours de la période d'audit, le contribuable a acheté des biens meubles corporels qui incluaient des frais de livraison auprès de différents fournisseurs. Le contribuable soutient que ces frais ont été jugés imposables lors du contrôle effectué par le ministère. Le contribuable n'a présenté aucun document à l'appui de son affirmation.

Livraison électronique de logiciels personnalisés

Au cours de la période d'audit, le contribuable déclare avoir acheté des logiciels personnalisés auprès de divers vendeurs, livrés sous forme matérielle ou récupérés électroniquement selon le vendeur. Le contribuable n'a présenté aucun document à l'appui de son affirmation.

Améliorations et réparations des biens immobiliers

Au cours de la période d'audit, le contribuable a eu recours aux services d'entrepreneurs immobiliers pour réparer et restaurer des biens immobiliers. Le contribuable soutient qu'il a été tenu responsable de la taxe sur les biens meubles corporels utilisés par l'entrepreneur dans le cadre de ses services de construction immobilière. Le contribuable n'a présenté aucun document à l'appui de son affirmation.

Services non taxables

Au cours de la période de contrôle, le contribuable déclare que la taxe a été imposée sur des factures d'achat pour des services professionnels non soumis à la taxe en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-609.5. Le contribuable n'a présenté aucun document à l'appui de son affirmation.

Articles expédiés hors de l'État

Au cours de la période d'audit, le contribuable déclare avoir acheté de nombreux articles à ses fournisseurs qui ont expédié les biens directement hors de l'État et ne sont donc pas soumis à la taxe. Le contribuable n'a présenté aucun document à l'appui de son affirmation.

Fournitures d'emballage et de conditionnement

Au cours de la période d'audit, le contribuable a acheté des étiquettes et d'autres fournitures utilisées dans le cadre de l'emballage des produits alimentaires vendus à ses clients. Le contribuable déclare qu'il a également vendu à des clients des conteneurs du type de ceux que les restaurants utilisent pour emballer les produits alimentaires destinés à la vente ou à la revente. Le contribuable soutient que c'est à tort que le département a considéré que ces éléments étaient soumis à l'impôt. Le contribuable n'a présenté aucun document à l'appui de son affirmation.

Autres éléments non imposables

Le contribuable soutient qu'il a acheté de nombreux articles et services qui ne sont pas énumérés par ailleurs et qui ne sont pas soumis à la taxe. Le contribuable n'a présenté aucun document à l'appui de son affirmation.

Calcul incorrect de la régularisation fiscale

Le contribuable déclare qu'il rapproche sa régularisation mensuelle de la taxe sur les transactions de son grand livre général et qu'il a surestimé le montant de la taxe d'utilisation versé avec ses déclarations mensuelles pour plusieurs périodes de déclaration mensuelles. Le contribuable n'a présenté aucun document à l'appui de son affirmation.

Factures manquantes

Le contribuable n'est pas d'accord avec l'évaluation de la taxe sur les factures manquantes. Le contribuable déclare qu'il a soumis des factures à l'auditeur pour examen et qu'il a récemment fourni des factures supplémentaires qui n'étaient pas disponibles au moment de l'audit du département. Cette question a été abordée dans la section relative aux achats non taxés de la présente réponse, avec des ajustements fondés sur la documentation soumise.

CONCLUSION


Sur la base de ce qui précède, l'évaluation de l'audit a été adaptée. Je note que le contribuable a présenté le paiement de l'insuffisance sur la base de discussions entre le contribuable, le vérificateur et un membre du personnel du département chargé des appels. Si des soldes supplémentaires sont dus, une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la facture mise à jour est payée dans les 30 jours à compter de la date indiquée sur le relevé de compte.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** de l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité



[ÁR/1-1050076344.Q]


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46