Numéro du document
08-108
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Le contribuable déclare que le travail effectué dans l'usine de semi-conducteurs est exonéré
Sujet
Exemptions, 
Biens meubles corporels
Date d'émission
06-20-2008



20 juin 2008





Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes au détail et de taxe d'utilisation émises à l'égard de ***** (collectivement dénommé "le contribuable") pour les périodes allant de mars 1999 à février 2005 et de juillet 2000 à janvier 2005, respectivement. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS


Le contribuable est un entrepreneur en construction mécanique. Un audit portant sur les périodes susmentionnées a donné lieu à une évaluation de la taxe d'utilisation sur les achats utilisés ou consommés dans le cadre de l'exécution d'un contrat de service pour une usine de semi-conducteurs. Le contribuable s'oppose à l'imposition de la taxe d'utilisation et estime que les travaux effectués dans l'usine de semi-conducteurs sont exonérés.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-609.3 2 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines, les outils, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures "utilisé directement" dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente. Le terme "utilisé directement" est défini à l'adresse suivante Va. Code § 58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'une fabrication intégrée ... . processus, à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration." Je note que pour la période en question, l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation en vertu de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée a été supprimée. Va. Code § 58.1-609.3 14 pour les salles blanches et les équipements pour semi-conducteurs et les biens meubles corporels connexes n'avait pas été promulguée. Cette exemption est entrée en vigueur le 1er juillet 1, 2006.

Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-920 B 2 prévoit que l'exonération s'applique aux "machines, outils et leurs pièces de rechange, au carburant, à l'énergie ou aux fournitures qui sont indispensables à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés comme partie intégrante de ce processus de production." Les articles essentiels au fonctionnement d'une entreprise, mais qui ne font pas partie intégrante de la production réelle, ne sont pas utilisés directement dans la fabrication.

En outre, Va. Code § 58.1-602 inclut les équipements et fournitures utilisés directement pour le contrôle de la qualité de la chaîne de production dans le champ d'application de l'exemption relative à l'industrie manufacturière.

Contrat pour les semi-conducteurs

La lettre du contribuable n'indique pas clairement comment les éléments contestés ont été utilisés directement dans le processus de fabrication. Sans ces informations, je ne peux pas déterminer si l'exemption de fabrication est applicable. Le fait que les articles aient été utilisés dans une usine de fabrication ne signifie pas qu'ils peuvent bénéficier de l'exonération de fabrication. Étant donné que la nature exacte des éléments en cause n'est pas connue, je renvoie cette question à l'auditeur pour un examen plus approfondi. L'auditeur examinera les éléments contestés et déterminera ceux qui, le cas échéant, sont exonérés au titre de la Va. Code § 58.1-609.3 2 et le document public 95-129 (5/19/95), qui aborde un certain nombre de questions spécifiquement liées au processus de fabrication des semi-conducteurs. Veuillez noter que cette révision ultérieure des éléments ne s'applique qu'à cet audit.

Exemption pour les entrepreneurs

En vertu de Va. Code § 58.1-610 A, les entrepreneurs sont considérés comme les utilisateurs ou consommateurs imposables de tout bien utilisé dans le cadre d'un contrat de construction immobilière. Code de Virginie § 58.1-610 E prévoit une exception dans les cas où l'entrepreneur installe des équipements qui pourraient bénéficier d'une exonération en vertu des exonérations commerciales et industrielles visées à l Va. Code § 58.1-609.3.

Entrepreneurs pouvant bénéficier de l'exception prévue à l'article Va. Code § 58.1-610 E doivent obtenir des certificats d'exemption, formulaire ST-11A, en soumettant une demande écrite au département pour chaque emploi. La demande de formulaire ST-11A doit comprendre une description du projet, la date d'achèvement estimée, les articles à acheter, le nom du fabricant et ses adresses postale et municipale. Ces demandes doivent être adressées à l'Office of Customer Services du ministère, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880.

A l'avenir, le contribuable devra obtenir une attestation d'exonération de la taxe sur le formulaire ST-11A auprès du Département afin d'acheter des matériaux et des fournitures exonérés de la taxe. Le formulaire ST-11A indique expressément que l'entrepreneur certifie que tous les biens meubles corporels achetés sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux fins d'exonération indiquées sur le formulaire.

Intérêt

Dans votre lettre, vous indiquez également que vous n'étiez pas au courant de l'application de l'intérêt aux évaluations d'audit. Code de Virginie Le § 58.1-1812 impose l'application d'intérêts à toute imposition fiscale. Les intérêts ne sont pas imposés à titre de pénalité pour non-respect de la législation fiscale. Il s'agit plutôt d'une redevance pour l'utilisation de l'argent sur une période donnée. L'intérêt évalué sera ajusté en fonction de tout ajustement de l'impôt résultant de l'examen du vérificateur.

Difficultés financières

Si des ajustements sont apportés aux cotisations et que le contribuable estime que la cotisation qui en résulte entraînera de graves difficultés financières, il peut soumettre une offre de compromis fondée sur un recouvrement douteux à l'unité de recouvrement du bureau des relations avec la clientèle du ministère.
CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, l'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit pour qu'elle examine les achats contestés liés à l'usine de semi-conducteurs. Un vérificateur prendra contact avec le contribuable pour fixer un rendez-vous afin d'examiner les éléments contestés et de déterminer si des ajustements de l'audit sont justifiés. Une fois que le vérificateur a procédé aux ajustements nécessaires, le contribuable reçoit une facture révisée. À ce moment-là, le contribuable peut présenter une offre de compromis si cela se justifie. Dans le cas contraire, le contribuable doit effectuer le paiement des soldes impayés figurant sur les factures révisées dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture, afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie les articles, les règlements et les documents publics cités, ainsi que les d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité



AR/1-1198742778.i

Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46