08-107 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Affirmation du contribuable selon laquelle ses revenus ne sont pas soumis à l'impôt en Virginie

Sujet

Personnes assujetties à l'impôt,

Retours et paiements

Date d'émission

06-20-2008

20 juin 2008

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente fait suite à vos lettres de contestation des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux clos les mois de décembre 31, 2000, 2001, 2003, et 2004.

FAITS

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable, un résident de Virginia, avait des revenus pour les années imposables en question. Des lettres ont été envoyées pour demander au contribuable de remplir la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia ou de fournir une explication sur la raison pour laquelle le revenu n'était pas imposable. En l'absence de réponse adéquate, le département a émis des évaluations.

Le contribuable conteste les évaluations, affirmant que son revenu n'était pas "constitutional" income, qu'il n'avait pas de revenu brut ajusté fédéral (FAGI) et que, par conséquent, il ne devait pas d'impôt sur le revenu en Virginia pour les années imposables en question. Le contribuable soutient en outre que les informations sur lesquelles le département s'est appuyé constituaient une fausse déclaration, composée uniquement de déclarations de renseignements déposées contre le contribuable par des tiers alléguant qu'il avait perçu des revenus imposables dans les pays suivants : 2000, 2001, 2003 et 2004. Le contribuable a soumis des copies de "corrigées" Form 1099-MISC statements indiquant qu'il n'y a pas de rémunération de non-salariés. Il demande au Département d'accepter les formulaires tels qu'ils ont été déposés et d'annuler les évaluations.

DÉTERMINATION

En ce qui concerne les arguments selon lesquels il n'a pas eu de revenus soumis à l'impôt de Virginie pour les années imposables en cause, le Tax Commissioner a déjà examiné le bien-fondé de ces arguments dans le Public Document (P.D.) 04-117 (9/9/2004). Cette décision, adressée au contribuable, énonce clairement la position du ministère à l'égard des arguments du contribuable et constitue la décision finale du ministère pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2000. La présente lettre ne porte donc que sur les cotisations relatives aux années d'imposition 2001, 2003 et 2004.

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia « conforme » à la loi fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de Virginia avec le FAGI. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

Code de Virginie § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia, qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu des personnes physiques, est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-321. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale, mais que son revenu brut ajusté en Virginie dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie. Lorsqu'un résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginia, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer l'impôt dont il est redevable.

Le contribuable prétend que l'exigence d'une approbation ou d'une acceptation par l'IRS est sans conséquence et arbitraire. Les cotisations émises à l'encontre du contribuable résultent d'informations obtenues auprès de l'IRS. La conformité de la Virginie avec la législation fédérale exige que le FAGI déclaré par un contribuable dans sa déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie corresponde au FAGI déclaré par le même contribuable dans sa déclaration d'impôt sur le revenu au niveau fédéral.

En l'espèce, les informations fournies par l'IRS indiquent que le contribuable a perçu des revenus pour les années imposables en question. Ainsi, pour que le Département accepte les déclarations corrigées du contribuable, ce dernier devra fournir des documents de l'IRS confirmant clairement que les formulaires originaux étaient incorrects et que les formulaires modifiés ont été acceptés comme étant corrects.

Sur la base de la législation applicable citée ci-dessus et des informations présentées, j'estime que le contribuable est assujetti à l'impôt sur le revenu de Virginie sur ses revenus. En conséquence, les cotisations pour les exercices fiscaux 2001, 2003 et 2004 sont confirmées. Le paiement des cotisations impayées, telles qu'elles figurent sur l'échéancier ci-joint, doit être effectué immédiatement.

En outre, l'affirmation du contribuable selon laquelle ses revenus ne sont pas soumis à l'impôt en Virginie ne repose sur aucun fait ni sur aucune loi de la Virginie. Étant donné que le contribuable a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu en omettant de produire des déclarations d'impôt sur le revenu exactes fondées uniquement sur des réclamations insignifiantes, le ministère imposera la pénalité pour fraude 100% sur chacune des cotisations, comme le prescrit le règlement suivant Va. Code § 58.1-308.

En outre, le contribuable est invité à produire d'autres déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques en souffrance pour les années d'imposition au cours desquelles il a perçu des revenus en tant que résident de Virginie. Les déclarations de revenus et le paiement doivent être envoyés à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****.

La présente lettre constitue la décision finale du ministère en ce qui concerne les exercices fiscaux terminés les mois de décembre 31, 2001, 2003 et 2004. Les Code de Virginie cités dans cette lettre, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité. Si vous avez d'autres questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1949135877E

Décisions du commissaire fiscal