Numéro du document
07-91
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Le contribuable ne disposait pas de certificats d'exonération valides de ses clients.
Sujet
Exemptions, 
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
06-01-2007



1 juin 2007





Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise par le ministère pour la période allant de juillet 2001 à juin 2004.

FAITS


Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et a été assujetti à la taxe sur les ventes pour diverses ventes non taxées pour lesquelles le contribuable ne disposait pas de certificats d'exonération valides de la part de ses clients. Le contribuable a obtenu des certificats d'exonération de la part de certains des clients auxquels des ventes non taxées ont été effectuées. Sur la base de ces informations, le contribuable demande que ces ventes soient exclues de l'audit.

DÉTERMINATION


Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-280 A stipule :
    • Toutes les ventes, tous les baux et toutes les locations de biens meubles corporels sont soumis à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve de la non-application de la taxe incombe au concessionnaire, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acquéreur ou du locataire, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi .... Toutefois, un certificat incomplet, invalide, défectueux ou incohérent n'est jamais acceptable, que ce soit avant ou après la notification.

Le titre 23 VAC 10-210-280 B prévoit que "[un] certificat d'exemption ne peut être utilisé pour effectuer un achat en franchise de taxe d'un bien meuble corporel qui n'est pas couvert par le libellé exact du certificat."

Le contribuable a été autorisé à obtenir des copies des certificats d'exonération de ses clients pendant et après le contrôle, pour examen par le département. Le Département a précédemment statué dans le document public 98-29 (2/20/98) qu'un certificat d'exemption obtenu après le début d'un audit ne peut être accepté "en toute bonne foi" et est soumis à un examen plus approfondi de la part du Département. Par conséquent, ces certificats ne sont acceptables que si le département est en mesure de confirmer que l'utilisation du certificat par un client était valable et appropriée pour une transaction spécifique identifiée lors de l'audit.

Code de Virginie § 58.1-205 1 déclare, "Toute évaluation d'une taxe par le département est réputée à première vue correct." C'est au contribuable qu'il incombe de prouver qu'un avis d'imposition émis par le département est erroné. En gardant à l'esprit ce point et la politique du ministère en matière de certificats d'exemption, je vais aborder chacun des certificats inclus dans le recours du contribuable.

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Ces clients ont fourni au contribuable un formulaire ST-10 indiquant que les ventes à ces clients sont exonérées au titre de l'exonération des biens meubles corporels vendus pour la revente. L'examen par le département des certificats d'exemption et des entités qui les ont utilisés indique que les certificats ne sont pas valides. Les entités mentionnées sur les certificats n'étaient pas enregistrées pour la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période au cours de laquelle les ventes ont eu lieu. Compte tenu du fait que le contribuable a obtenu ces certificats après le contrôle, les certificats n'ont pas été acceptés de bonne foi. Les ventes à ces clients resteront dans l'audit.

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Ces clients ont fourni au contribuable un formulaire ST-10 indiquant que les ventes à ces clients sont exonérées au titre de l'exonération des biens meubles corporels vendus pour la revente. L'examen par le département des certificats d'exemption et des entités qui les ont utilisés indique que les certificats ne sont pas valides. Les certificats sont datés de plus de deux ans après la date de la vente. Le certificat de ***** mentionne un numéro d'enregistrement invalide. Sur la base de ces faits, je ne vois aucune raison de retirer de l'audit les ventes à ces clients.

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L'auditeur a constaté de nombreuses divergences dans les certificats d'exemption fournis par ces clients. Les certificats acceptés par le contribuable étaient incomplets. L'auditeur a constaté qu'il manquait sur les certificats le nom du concessionnaire, le numéro d'enregistrement, l'objet du bien, le type d'entreprise et, dans certains cas, une date non valide. Étant donné qu'un certificat d'exonération complet n'a pas été fourni, l'auditeur a eu raison d'inclure les ventes dans l'évaluation de l'audit.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est maintenue. Une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour sera envoyée au contribuable sous pli séparé. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la facture est payée dans un délai de 30 jours à compter de la date indiquée sur la facture.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov, dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité



AR/56412.i



Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46