07-81 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe sur les rayonnages et équipements d'entrepôt vendus/installés par le contribuable

Sujet

Exemptions,

Biens meubles corporels

Date d'émission

05-18-2007

Mai 18, 2007

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de ***** (le contribuable "" ) sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux rayonnages et équipements d'entrepôt ("système de rayonnage") vendus et installés par le contribuable.

FAITS

Le contribuable demande si ses systèmes de rayonnage deviennent une partie permanente de l'immeuble lorsqu'ils sont installés ou s'ils restent des biens meubles corporels dès leur installation. Les rayonnages sont capables de supporter de grandes quantités d'inventaire. Les rayonnages ont une profondeur d'environ 42 pouces et sont construits en rangées à l'aide de deux poutres verticales espacées tous les huit pieds environ et stabilisées par des plaques de base qui sont ancrées au sol à l'aide d'ancres en béton et en époxy insérées dans un trou prépercé dans le sol et fixées. En général, aucun soudage ou découpage n'est nécessaire. Les ancrages sont munis de colliers extensibles qui, lorsqu'ils sont fixés, doivent être coupés pour pouvoir retirer les supports. Lorsque les ancrages sont coupés, les trous dans le sol en béton sont généralement rebouchés avec du béton.

ARRÊT

Biens immobiliers et biens meubles corporels

La Cour suprême de Virginia a statué sur la question de savoir si un article utilisé en relation avec un bien immobilier doit être considéré comme un bien immobilier ou personnel :

- Trois critères généraux sont appliqués pour déterminer si un bien meuble placé sur un bien immobilier devient lui-même un bien immobilier. Il s'agit des éléments suivants (1) l'annexion du bien à l'immeuble, (2) l'adaptation à l'usage ou à la finalité à laquelle la partie de l'immeuble à laquelle le bien est lié est affectée, et (3) l'intention des parties. Transcontinental Gas Pipe Line Corporation c. Prince William County, 210 VA. 550, 172 S.E.2d 757 (1970).

Selon le premier critère, il doit s'agir d'une annexion réelle ou implicite. La méthode ou l'étendue de l'annexion n'a que peu d'importance. Le deuxième critère, à savoir l'adaptation du bien meuble à l'usage du bien auquel il est annexé, a un poids important, notamment en ce qui concerne l'élément intentionnel. L'intention de l'auteur de l'annexion est la considération primordiale et déterminante. Danville Holding Corp. c. Clement, 178 VA. 223, 16 S.E.2d 345 (1941).

Sur la base de la méthode d'ancrage du contribuable, il est clair que cette méthode satisfait au premier critère du test à trois volets énoncé dans le document Gazoduc transcontinental. Toutefois, j'estime que le système de rayonnage du contribuable ne satisfait pas aux deuxième et troisième critères. Les entrepôts sont des bâtiments polyvalents qui peuvent fonctionner quelle que soit la configuration des zones de stockage. Bien qu'ils soient ancrés dans l'immeuble, les rayonnages sont des accessoires commerciaux qui vont et viennent en fonction de l'utilisation du bâtiment et des changements de propriétaire. Pour ces raisons, j'estime que les systèmes de rayonnages du contribuable ne constituent pas des améliorations permanentes de l'immeuble et qu'ils constituent donc généralement des ventes de biens meubles corporels. Cette conclusion est conforme au document public 02-162 (12/18/02), dans lequel le ministère a estimé qu'un système de convoyeur installé de la même manière reste un bien meuble corporel au moment de l'installation.

En vertu de Va. Code § 58.1-603, la taxe sur les ventes est imposée sur le prix de vente brut des biens meubles corporels lorsqu'ils sont vendus au détail ou distribués en Virginie. Le terme "prix de vente" est défini par Va. Code § 58.1-602 pour signifier :

- Le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente, évalués en argent, qu'ils soient payés en argent ou autrement, et comprend tout montant pour lequel un crédit est accordé à l'acheteur, au consommateur ou au locataire par le concessionnaire, sans aucune déduction au titre du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense de quelque nature que ce soit.

En tant que telle, la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation s'applique au prix de vente du système de rayonnage, y compris les frais d'ingénierie, les frais de permis ou les autres coûts de la vente indiqués séparément. Toutefois, les frais de main-d'œuvre et de transport mentionnés séparément sont exonérés en vertu de la Va. Code §§ 58.1- 609.5 2 et 58.1-609.5 3. Pour plus de précisions sur les frais de transport et de livraison, voir le titre 23 du code administratif de Virginia ("VAC") 10-210-6000. Le contribuable doit être enregistré auprès du ministère pour percevoir la taxe sur les ventes sur toutes les ventes taxables. Pour plus d'informations sur l'enregistrement, voir le titre 23 VAC 10-210-460.

Exonérations fiscales

Il n'y a pas d'exemption générale ou spécifique pour les équipements d'entrepôt ou les systèmes de rayonnage. Au contraire, la taxe est généralement perçue sur ces ventes, mais il peut y avoir des cas où une exemption s'applique aux systèmes de rayonnage, par exemple lorsque le gouvernement des États-Unis, le Commonwealth de Virginie ou toute subdivision politique de ce Commonwealth effectue l'achat. Voir Va. Code § 58.1-609.1(4) et le titre 23 VAC 10-210-690. En outre, l'exemption relative à la fabrication industrielle peut s'appliquer si le fabricant utilise les systèmes de rayonnage principalement pour le stockage de matières premières sur le site de l'usine en vue de leur incorporation dans les produits finis. Comme pour toute exonération de la taxe, le concessionnaire doit obtenir de l'acheteur une attestation d'exonération remplie et valide. Pour les règlements relatifs aux certificats d'exemption, voir le titre 23 VAC 10-210-280. Pour les réglementations relatives aux entrepositaires de meubles et de matériel de stockage, voir le titre 23 VAC 10-210-650.

Le service Code de Virginie les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Le contribuable peut également s'inscrire en ligne à la même adresse en cliquant sur "Entreprises" sur la page d'accueil, puis sur "Enregistrer une nouvelle entreprise en ligne". Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-940276563R

Décisions du commissaire fiscal