Numéro du document
07-8
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Les locations de résidences privées sont considérées comme des ventes occasionnelles pour la période de deux semaines.
Sujet
Base d'imposition, 
Pouvoir local d'imposition, 
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
03-09-2007


9 mars 2007



Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à la location de résidences privées.

FAITS


Vous déclarez que vous avez l'intention d'ouvrir une entreprise servant d'intermédiaire entre ***** fans de course et les propriétaires privés de Virginie qui souhaitent louer leurs résidences privées deux week-ends par an à ceux qui assistent à des événements de course. Vous demandez si votre entreprise est tenue de percevoir la taxe sur les ventes au détail sur les locations.


ARRÊT


Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Entreprise agissant en tant que courtier

Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes de Virginie sur "le produit brut de la vente ou de la facturation de chambres, de logements ou d'hébergements fournis à des personnes de passage, conformément à la définition de "vente au détail" figurant au § 58.1-602." Code de Virginie § 58.1-602 définit "la vente au détail" comme incluant spécifiquement :
    • la vente ou la facturation d'une ou de plusieurs chambres, d'un ou de plusieurs logements fournis à une personne de passage pour une durée inférieure à 90 jours continus par un hôtel, un motel, une auberge, un camp ou un chalet touristique, un terrain de camping, un club ou tout autre lieu dans lequel des chambres, des logements, des espaces ou des logements sont régulièrement fournis à des personnes de passage à titre onéreux.

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-730, qui traite des hôtels, des motels, des camps touristiques, etc :
    • La taxe s'applique à la vente ou à la facturation d'une ou plusieurs chambres, d'un logement ou d'un hébergement fourni à des personnes de passage. par un hôtel, un motel, une auberge, un camp ou une cabane de touristes, un terrain de camping, un club ou tout autre lieu similaire. La taxe s'applique à toutes les ventes de biens meubles corporels réalisées par ces entreprises. (souligné par l'auteur).

Il ressort clairement de la loi et des règlements que la taxe est imposée sur les recettes brutes provenant de la facturation d'un hébergement transitoire par l'entité qui fournit l'hébergement.

Les informations fournies dans votre lettre indiquent que votre entreprise agira en tant qu'intermédiaire entre les fans de course et les propriétaires privés. Bien que cela ne soit pas explicitement indiqué, il semble que votre entreprise ne possède pas ou n'exploite pas le lieu (résidences privées) où les logements sont meublés. Par conséquent, sur la base des faits présentés, votre entreprise ne serait pas tenue de collecter et de verser la taxe sur le chiffre d'affaires pour les hébergements.

Propriétaires de biens immobiliers

Comme indiqué ci-dessus, l'entité qui fournit un hébergement temporaire au client est généralement tenue de collecter et de verser les taxes sur les ventes applicables. Cependant, Va. Code § 58.1-609.10 2 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à "[a]n occasional sale, as defined in § 58.1-602."
    • Virginie Code § 58.1-602 définit la vente occasionnelle comme suit :
    • la vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'inscription, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et la réorganisation ou la liquidation d'une entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité exigeant la détention d'un certificat d'inscription.

Conformément au titre 23 VAC 10-210-1080 B 1, le terme "vente occasionnelle" désigne "[une] vente effectuée par une personne qui se livre à des ventes à trois occasions distinctes ou moins au cours d'une année civile, à l'exception des ventes effectuées dans les foires, les marchés aux puces, les cirques et les carnavals et des ventes réalisées par les colporteurs et les vendeurs ambulants, qui ne sont pas des ventes occasionnelles."

En vertu de Va. Code § 58.1-609.10 2 et le titre 23 VAC 10-210-1080, les transactions sont considérées comme des ventes occasionnelles, car elles se produisent trois fois ou moins au cours d'une année civile. En outre, sur la base des faits présentés, la location de chambres dans une résidence privée n'est pas considérée comme un commerce de détail au sens de la directive Va. Code § 58.1-602 parce que les chambres ne sont pas régulièrement mises à la disposition des personnes de passage à titre onéreux. En outre, les résidences ne sont pas des hôtels, des motels, etc. comme l'exige la loi. Sur la base de ces éléments, les propriétaires ne sont pas redevables de la taxe sur les ventes au détail pour les frais de location de chambres dans des résidences privées ou pour la location d'une résidence privée entière.

Impôts locaux

Code de Virginie § 58.1-3891 A prévoit, dans sa partie pertinente, que "[a]any county, by duly adopted ordinance, may levy a transient occupancy tax on hotels, motels, boarding houses, travel campgrounds and other facilities offering guest rooms rented out for continuous occupancy for less than 30 consecutive days."

Le contribuable doit contacter le commissaire du revenu de la localité dans laquelle il exerce ses activités concernant l'application de cette taxe et de toute autre taxe locale à ses activités commerciales. Le contribuable peut obtenir une liste des commissaires aux recettes de Virginie en visitant le site Internet de l'association des commissaires aux recettes de Virginie (Commissioners of the Revenue Association of Virginia) à l'adresse suivante : www.vacomrev.com.

Autres informations

Le guide d'enregistrement des entreprises se trouve sur le site Internet de la State Corporation Commission ( "SCC"), à l'adresse suivante : www.scc.virginia.gov, fournit des informations supplémentaires aux personnes souhaitant enregistrer une entreprise en Virginie. Le guide est disponible sur la page d'accueil du bureau du greffier, sur le site web SCC.

Cette décision est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Il est supposé que votre entreprise agit uniquement en tant qu'intermédiaire entre le propriétaire et le client, sans acquérir de droit de propriété ou de contrôle sur le logement loué. Il suppose également que les propriétaires louent leurs résidences uniquement pour les événements ***** mentionnés dans votre lettre et pour aucune autre occasion au cours de l'année civile. Toute modification de ces faits et hypothèses ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie et les règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité



AR/1-1135016103P


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46