07-56 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le concessionnaire ne tient pas de registres adéquats ; Ventes sous-déclarées

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Exemptions,

Pénalités et intérêts,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

05-10-2007

Mai 10, 2007

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émises par le ministère à l'égard de ***** (collectivement, le contribuable "" ) pour diverses périodes allant de juin 2000 à janvier 2005. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable exploite un certain nombre d'établissements qui vendent des produits du tabac ainsi qu'une petite quantité de bonbons, de boissons gazeuses et d'articles-cadeaux originaux. Au cours des périodes d'audit, le contribuable n'a pas déposé de déclaration de taxe sur les ventes pendant plusieurs mois. Pour d'autres mois, des déclarations ont été déposées, mais les informations qu'elles contenaient soulevaient des questions. Comme il y a eu des périodes de non-déclaration pour tous les sites, les périodes d'audit ont été prolongées conformément à la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-634.

Le contribuable n'est pas d'accord avec l'échantillon utilisé par le vérificateur pour déterminer les évaluations. Le contribuable affirme que l'auditeur a utilisé les prix et les recettes actuels pour déterminer les ventes prévues pour l'ensemble de la période d'audit. Le contribuable soutient que les évaluations sont mal calculées et incorrectes, mais il ne possède pas de documents vérifiables pouvant être examinés. Le contribuable demande la renonciation à toutes les cotisations.

DÉTERMINATION

Enregistrements

Code de Virginie § 58.1-633 stipule que tout revendeur tenu de faire une déclaration et de percevoir la taxe sur les ventes "doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, des locations ou des achats ... . imposables en vertu du présent chapitre, et tous les autres livres de comptes nécessaires pour déterminer le montant de l'impôt dû en vertu du présent chapitre, ainsi que toutes les autres informations pertinentes qui peuvent être demandées par le Commissaire des impôts." L'obligation de tenir des registres est expliquée plus en détail au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-470.

Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas de registres adéquats, le département est autorisé par Va. Code § 58.1-618 d'utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes ou les achats d'un concessionnaire afin de déterminer s'il existe une dette fiscale. Les registres du contribuable étant incomplets, le vérificateur a utilisé les meilleures informations disponibles pour déterminer l'impôt à payer.

Méthodologie d'audit

L'un des objectifs d'un audit est de déterminer si le concessionnaire a correctement collecté et versé l'intégralité de la taxe sur les ventes due sur les ventes imposables. Dans ce cas, le contribuable a fourni à l'auditeur plusieurs factures d'achat de produits destinés à la revente. Le contribuable a déclaré à l'auditeur du département que les factures représentaient des achats normaux pour les deux sites commerciaux ouverts au début de l'audit. Sur la base des informations minimales sur les ventes dont dispose l'auditeur, une marge d'achat a été calculée pour la période d'échantillonnage afin de tester la validité des ventes déclarées. Le chiffre d'affaires journalier ainsi obtenu a été utilisé pour sept des activités du contribuable. Le nombre de jours de la période d'audit a été multiplié par le nombre de jours du mois pour chaque mois de la période d'audit pour chaque audit. Pour le huitième audit, le vérificateur a utilisé le chiffre d'affaires brut figurant dans les déclarations soumises par le contribuable pour calculer le chiffre d'affaires moyen pour les déclarations qui ont été déposées. Un chiffre d'affaires moyen a ensuite été utilisé comme mesure mensuelle pour obtenir la mesure de l'insuffisance pour les mois au cours desquels aucune déclaration n'a été déposée.

Sur la base des documents examinés et de la méthodologie d'audit appliquée dans ce cas, il a été déterminé que le contribuable avait sous-déclaré ses ventes au ministère. Bien que le contribuable affirme que la méthode d'audit est erronée, il n'a fourni aucune documentation ou preuve démontrant que la méthode appliquée en l'espèce est déraisonnable. Sur la base de ce qui précède, et en l'absence de preuve du contraire, j'estime que la méthodologie d'audit et les taux de marge qui en résultent ont été correctement appliqués. Par conséquent, il n'y a pas lieu de réviser les audits concernant les ventes sous-déclarées.

Ventes exonérées

Pour les déclarations de taxe sur les ventes qui ont été déposées auprès du département, il a été demandé au contribuable de fournir des documents à l'appui des ventes exonérées déclarées. Le contribuable a indiqué qu'il n'était pas en mesure de fournir des documents à l'appui des ventes exonérées. Par conséquent, toutes les ventes exonérées déduites dans les déclarations ont été refusées. Par conséquent, je ne vois pas de raison d'ajuster les évaluations pour ces ventes.

Sanction

Code de Virginie § 58.1-635 B déclare : "Il est à première vue La preuve de l'intention de frauder le Commonwealth de tout impôt dû en vertu du présent chapitre est apportée lorsqu'un concessionnaire déclare ses ventes brutes, son produit brut ou son prix de revient, selon le cas, à cinquante pour cent ou moins du montant réel."

Sur la base du montant des ventes brutes calculées, en utilisant les informations fournies par le contribuable, les ventes déclarées au département étaient inférieures à 50 % des ventes brutes calculées par l'auditeur. Par conséquent, la pénalité pour fraude a été correctement appliquée et je ne vois aucune raison de supprimer la pénalité des cotisations.

Limitation du délai de présentation des dossiers

Les contribuables indiquent que le gouvernement fédéral a saisi ses dossiers. Bien que cela soit vrai, le département ne peut pas suspendre ses évaluations sur la base d'une date de publication inconnue de ces documents. Cependant, une fois que les documents ont été communiqués, le contribuable peut contacter le vérificateur du département et demander un examen de ces documents. Veuillez toutefois noter que l'examen de ces documents est limité de la même manière que le droit du contribuable de demander aux tribunaux la correction de l'évaluation est limité en vertu de la loi sur les impôts. Va. Code § 58.1-1825, qui stipule :

- Toute personne assujettie à un impôt administré par le ministère des impôts et lésée par cet impôt peut, sauf disposition légale contraire, dans un délai de (i) trois ans à compter de la date d'établissement de cet impôt ou (ii) un an à compter de la date de la décision du commissaire aux impôts en vertu du § 58.1-1822, la date la plus tardive étant retenue, saisir une cour de circuit pour obtenir un redressement.

Charge de la preuve

Malgré les affirmations du contribuable, je ne trouve aucune raison d'ajuster les cotisations. Les tribunaux ont estimé qu'un avis d'imposition émis par l'autorité fiscale compétente est réputé être un avis d'imposition. à première vue Il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte. Chesapeake Hospital Authority c. Commonwealth,262 Va. 551, 554 S.E.2d 55 (2001). Sur la base des informations disponibles, le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge.

CONCLUSION

Les évaluations sont maintenues telles qu'elles ont été émises. Des factures actualisées, avec les intérêts courus à ce jour, seront envoyées au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si les soldes impayés sont payés dans un délai de 30 jours à compter des dates figurant sur les avis de facturation. Les paiements doivent être effectués à l'adresse suivante *****, Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230. Si vous avez des questions concernant le paiement des cotisations, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** de l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/55042Q

Décisions du commissaire fiscal