Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Le contribuable demande une décision concernant l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie
Sujet
Nexus,
Personnes assujetties à l'impôt,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
04-26-2007
Avril 26, 2007
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre dans laquelle ***** (le contribuable "" ) demande une décision sur la question de savoir s'il a un nexus aux fins de l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie.
FAITS
Le contribuable est constitué en société dans le Maryland et agit en tant que service de vente à la commission. Elle a choisi d'être imposée en tant que société S. Le contribuable emploie un représentant commercial qui réside en Virginie et qui sollicite des ventes de biens meubles corporels pour le compte des clients tiers du contribuable. Le salarié perçoit un salaire pendant les six premiers mois de son emploi et des commissions par la suite.
Le contribuable n'a pas de bureau en Virginie et ne possède ni ne loue de biens immobiliers ou mobiliers corporels en Virginie. Elle ne fait pas de publicité en Virginie et ne possède pas de comptes bancaires, d'inscriptions dans l'annuaire téléphonique ou dans l'annuaire des bâtiments en Virginie.
L'employé sollicite des commandes auprès des clients du client tiers et renvoie les bons de commande au bureau du client. Le contribuable ne prend ni ne détient le titre de propriété des produits pour lesquels il sollicite des ventes. Le contribuable n'approuve pas les commandes et ne fournit pas de services de financement ou de recouvrement de créances. Le contribuable n'accepte pas les dépôts des clients sur les ventes de biens meubles corporels.
propriété.
Certains des clients du contribuable proposent des accords de service sur les produits qui sont vendus en tant qu'accessoires. Si le client d'un client est intéressé par l'achat d'un accord, l'employé du Contribuable transmet la demande au client. Le contribuable reçoit une commission sur la vente de l'accord de service.
En outre, certains des clients du contribuable proposent des financements aux vendeurs. Dans ces situations, l'employé du contribuable sert d'intermédiaire en transmettant des informations sur les conditions de financement entre le vendeur et le client. L'employé perçoit une commission supplémentaire pour ce service.
Le contribuable demande une décision selon laquelle il n'est pas assujetti à l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-400 impose l'impôt sur le revenu "sur le revenu imposable en Virginia pour chaque année d'imposition de toute société organisée selon les lois du Commonwealth et de toute société étrangère ayant des revenus provenant de sources en Virginia." En règle générale, une société aura des revenus provenant de sources de Virginia s'il y a suffisamment d'activités commerciales en Virginia pour que l'un ou plusieurs des facteurs de répartition applicables soient positifs. L'existence de facteurs positifs de répartition en Virginia établit clairement que le revenu provient de sources en Virginia.
La loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à 15 U.S.C. §§ 381-384, interdit toutefois à un État d'imposer un impôt sur le revenu aux entreprises lorsque les seuls contacts avec l'État se limitent à un ensemble d'activités étroitement définies. P.L. 86-272 La protection a été étendue par la Cour suprême des États-Unis pour inclure les activités accessoires à la sollicitation de vente directe, ainsi que les activités suivantes de minimis activités. Voir Département du revenu du Wisconsin contre William Wrigley, Jr, Co.505 U.S. 214 (1992). Bien que la loi P.L. 86-272 s'applique aux biens corporels, la politique du ministère a été d'étendre le test de sollicitation "" de la loi P.L. 86-272 aux situations impliquant la vente de services. Le ministère a depuis longtemps pour politique d'interpréter strictement les dispositions du P.L. 86-272.
Le Département a déjà abordé cette question dans des cas similaires. Voir le document public (D.P.) 00-160 (8/28/2000) et le D.P. 99-196 (7/22/1999). Dans chacun de ces cas, le ministère a constaté que les employés fournissaient à leur employeur des services en Virginia qui dépassaient la protection de P.L. 86-272. Le raisonnement qui sous-tend cette décision est que les protections accordées par P.L. 86-272 sont limitées à la sollicitation de ventes.
En l'espèce, l'employé du contribuable vend des biens meubles corporels pour le compte de clients tiers, et non pour son employeur. En tant que telle, cette activité constitue pour le contribuable un service commercial, et non une simple sollicitation de vente. Si l'employé vendait des biens meubles corporels pour le compte de son employeur, cette activité constituerait une sollicitation de vente protégée par le P.L. 86-272. En outre, ces services ne peuvent pas bénéficier de l'exception de minimis de l'arrêt Wrigley, car l'employé effectue ce service de manière régulière. En tant que tel, le contribuable a un lien avec la Virginie et est soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginie.
Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
- Janie E. Bowen
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AR/1-915737884B
Décisions du commissaire fiscal