07-208 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

Méthode de calcul des recettes brutes attribuables à l'activité du contribuable dans le comté

Sujet

Base d'imposition,

Classification

Date d'émission

12-05-2007

5 décembre 2007

Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les entreprises, les professions libérales et les licences professionnelles

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Vous faites appel d'un avis d'imposition sur les licences professionnelles (BPOL) émis à l'encontre du contribuable par ***** (le comté "" ) pour les années fiscales 1999 à 2006.

La taxe BPOL est imposée et gérée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1 autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant les évaluations fiscales de BPOL. En cas d'appel, l'évaluation de la taxe BPOL est considérée comme correcte à première vue. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

FAITS

Le contribuable, dont le siège social se trouve à ***** (État A), fournit des catalogues de pièces électroniques et des services commerciaux technologiques connexes à plus de 70 fabricants d'équipements (les clients "" ). Le contribuable déclare que, pour le compte de ses clients, il fournit environ 81,000 abonnements à des catalogues dans le monde entier à 29,000 revendeurs (les "clients") et distributeurs de pièces d'équipement manufacturé.

Les clients fournissent au contribuable des données brutes qu'il utilise pour créer des catalogues électroniques de pièces détachées. Le contribuable décrit cette activité comme étant "une partie" de la création du produit final qui est vendu à un client. Le client paie également au contribuable les frais d'abonnement à tout logiciel propriétaire du client dont il aura besoin pour commander des produits auprès de ce dernier.

L'activité du contribuable dans le comté est décrite comme une activité de conversion de données. À l'aide de son logiciel propriétaire, le bureau du contribuable dans le comté convertit les données brutes reçues de ses clients en fichiers électroniques qui sont renvoyés au client pour approbation. Le client souscrit également au logiciel propriétaire nécessaire à la communication directe avec les clients et les distributeurs. Après approbation, les fichiers électroniques sont envoyés au siège du contribuable dans l'État A. Les fichiers de données convertis sont soit gravés sur des CD, soit reproduits d'une autre manière pour être publiés sur le site web du client. Ce processus se déroule soit dans les bureaux du contribuable dans l'État A, soit il est confié à un tiers.

Toutes les transactions entre le contribuable, ses clients et ses consommateurs sont effectuées au détail. La sollicitation des ventes, les commandes et la facturation sont effectuées dans le bureau du contribuable dans l'État A. En outre, toutes les activités de marketing et la création du logiciel propriétaire ont lieu soit dans le bureau du contribuable dans l'État A, soit dans un bureau autre que celui situé dans le comté.

Le contribuable n'a jamais demandé de licence d'exploitation dans le comté, bien qu'il y ait eu un lieu d'exploitation défini dans le comté depuis 1999. Après avoir découvert "" que le contribuable exerçait ses activités à 2006, le comté a imposé au contribuable des taxes BPOL majorées d'intérêts et de pénalités pour les années d'imposition 1999 à 2006. Le comté a fondé son évaluation sur les chiffres de la masse salariale qui lui ont été fournis par le contribuable, bien que ce dernier lui ait communiqué des informations sur la masse salariale et les recettes brutes directes.

Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant que ses activités dans le comté constituent une activité manufacturière aux fins de la taxe BPOL. Par ailleurs, s'il n'est pas considéré comme un fabricant, le contribuable conteste la méthode de répartition de la masse salariale utilisée par le comté pour calculer l'évaluation du contribuable.

ANALYSE

Classification

Les localités de Virginia n'ont pas le droit d'imposer un droit de licence ou une taxe à un fabricant pour le privilège de fabriquer et de vendre des biens, des articles et des marchandises en gros sur le lieu de fabrication. Voir Va. Code § 58.1-3703 C 4.

Les statuts de BPOL ne définissent pas le terme "manufacturer"' aux fins de la taxe locale sur les licences d'exploitation. Toutefois, la Cour suprême de Virginie a élaboré un test comportant trois éléments essentiels pour déterminer si une activité de fabrication est en cours. Ces éléments sont les suivants (1) la matière originale, appelée matière première ; (2) un processus par lequel la matière originale est modifiée ; et (3) un produit résultant qui, du fait qu'il a été soumis à une telle transformation, est différent de la matière originale. Voir Comté de Chesterfield c. BBC Brown Boveri, 238 Va. 64 (1989). En résumé, aux fins de la taxe BPOL, un fabricant est une personne engagée dans une activité de transformation par laquelle les matériaux d'origine sont transformés en un produit dont le caractère est substantiellement différent des matériaux d'origine.

The Taxpayer's cite plusieurs documents publics concernant l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les fabricants en Virginie afin d'étayer sa position. Il est important de noter que les taxes locales ont leurs propres caractéristiques, distinctes de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Dans certains cas, les faits sont tels que les dispositions de la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation et de la loi sur la taxe BPOL sont très similaires aux fins de l'application de la loi. Voir, par exemple, P.D. 99-200 (7/23/99). Les faits de chaque situation déterminent dans quelle mesure les situations sont analogues aux fins de l'application de la taxe BPOL.

Les services de traitement des données, d'informatique et de développement de systèmes sont classés dans la catégorie des services aux entreprises "" aux fins de la taxe BPOL. Voir 2000 Lignes directrices BPOL § 5.5.2. Le ministère a déjà statué que la conversion de données dans un format électronique est considérée comme un service commercial. Voir document public (D.P.) 04-45 (8/13/2004).

Dans le cas présent, les données originales ont été converties, reformatées et indexées de manière à accroître leur utilité. La substance et le caractère essentiels des données originales n'ont pas été modifiés. Il a simplement été soumis à un processus qui a rendu l'extraction des données plus facile à gérer. Les clients du contribuable auraient pu, selon toute probabilité, exercer les mêmes fonctions en interne s'ils l'avaient souhaité.

En outre, pour bénéficier de l'exonération de la taxe BPOL, un fabricant doit également vendre ses biens, ses articles et ses marchandises en gros sur le lieu de fabrication. Voir Va. Code § 58.1-3703 C 4. Le contribuable a reçu des données fournies par le client, les a converties dans un format pouvant être lu par son logiciel propriétaire, puis a fourni le logiciel et les données au client et à ses clients contre rémunération. Les données et le logiciel ont été fournis à l'utilisateur, et non à un grossiste. Par conséquent, le contribuable ne vendait pas de marchandises en gros.

Situation des recettes brutes

La taxe BPOL est une taxe basée sur les recettes brutes imposée à une entité pour le privilège d'exercer une activité commerciale dans une localité. Code de Virginie § 58.1-3703.1 A 3 a (4) prévoit que le siège des recettes brutes provenant de la prestation de services "est attribué à l'établissement déterminé où les services sont exécutés ou, s'ils ne sont pas exécutés dans un établissement déterminé, à l'établissement déterminé à partir duquel les services sont dirigés ou contrôlés." Sous Va. Code § 58.1-3703.1 A 3 b, si un titulaire de licence a plus d'un établissement déterminé et qu'il est "impraticable ou impossible de déterminer à quel établissement déterminé les recettes brutes doivent être attribuées en vertu de la règle générale, les recettes brutes de l'entreprise doivent être réparties entre les établissements déterminés sur la base de la masse salariale."

Le contribuable a proposé une méthode pour déterminer les recettes brutes directement attribuables à son activité dans le comté et a fourni certains documents pour montrer les montants des recettes attribuables à son activité dans le comté. Étant donné que la méthode des salaires ne doit être utilisée que lorsqu'il est impossible de déterminer le lieu des recettes brutes d'un contribuable, le comté doit examiner attentivement la méthode proposée pour déterminer l'évaluation correcte à l'égard du contribuable.

DÉTERMINATION

Sur la base des preuves présentées, j'estime que l'activité du contribuable dans le comté est correctement classée comme celle d'un service commercial "" aux fins de la taxe BPOL. Je renvoie cet appel au comté pour qu'il redéfinisse la méthode utilisée pour calculer les recettes brutes du contribuable aux fins de la taxe BPOL. Si la méthode utilisée par le contribuable pour calculer les recettes brutes attribuables à ses activités dans le comté semble correcte, c'est cette méthode qui doit être utilisée conformément à la loi.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings (Bureau des politiques et de l'administration, appels et décisions) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1263053371H

Décisions du commissaire fiscal