07-204 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Protections et secours pour les marins marchands

Sujet

Personnes assujetties à l'impôt,

Résidence

Date d'émission

12-05-2007

5 décembre 2007

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2001.

FAITS

Au cours de l'année fiscale 2001, le contribuable, résident de ***** (État A), a travaillé à bord d'un navire ***** (NOAA). Le navire naviguerait dans les eaux internationales pendant neuf mois de l'année et retournerait à son port d'attache en Virginia pour les mois d'hiver. Pendant les mois d'hiver, les membres de l'équipage rentraient chez eux ou partaient en vacances. Ils peuvent toutefois vivre à bord du navire lorsqu'il se trouve dans son port de Virginia. Le courrier des membres d'équipage a été envoyé à un bâtiment fédéral à Norfolk où il a été transmis aux membres d'équipage.

À la suite d'un contrôle, le département a déterminé que le contribuable avait des revenus provenant de sources de Virginia et a établi l'impôt sur le revenu de Virginia. La contribuable conteste la cotisation et soutient qu'elle n'est pas assujettie à l'impôt sur le revenu parce qu'elle était résidente de l'État A et que Virginia n'a pas le droit de retenir l'impôt sur les membres d'équipage de certains navires.

DÉTERMINATION

Protections et secours pour les marins marchands

La contribuable fait valoir qu'elle est exonérée d'impôt en vertu de 46 U.S.C. § 11108. Cette section du code traite de la retenue à la source de l'impôt sur le revenu des employeurs en ce qui concerne les marins marchands et de l'imposition des revenus au niveau de l'État et au niveau local. Cette loi n'exonère pas un résident domicilié ou non domicilié de l'impôt sur le revenu de l'État, mais interdit l'imposition obligatoire de l'impôt sur le revenu de l'État. la retenue d'impôts locaux ou d'État auprès des membres d'équipage de certains navires.

En vertu de l'article 46 U.S.C. § 11108 (b)(2)(B), une personne physique "qui exerce des fonctions régulièrement assignées en tant que capitaine, officier ou membre d'équipage d'un navire naviguant sur les eaux navigables de plus d'un État" n'est pas soumise aux lois sur l'impôt sur le revenu d'un État autre que l'État dans lequel la personne physique réside. Sur la base des preuves fournies, le contribuable n'était pas un résident de Virginia pour l'année d'imposition en question.

La loi ne s'applique toutefois qu'aux marins. Le personnel scientifique effectuant des études géologiques à bord de navires de recherche océanographique n'est pas un marin au sens de la loi et n'est donc pas exonéré de l'impôt sur le revenu dans les États où il ne réside pas. En tant que technicien à bord d'un navire de recherche océanographique, le contribuable n'était pas un marin au sens de 46 U.S.C. § 11108 et n'était donc pas exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginia.

Imposition des non-résidents

Les personnes physiques qui ne sont ni domiciliées ni résidentes effectives en Virginia et qui perçoivent des revenus provenant de Virginia sont imposées en tant que non-résidents. Le revenu imposable en Virginia d'un non-résident est défini comme suit Va. Code § 58.1-325 comme "un montant représentant la même proportion de son revenu imposable en Virginia, calculé comme s'il était un résident, que le montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de source virginienne par rapport au montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de toutes sources." Sous Va. Code § 58.1-302, "revenus et déductions provenant de sources en Virginia" comprend les revenus provenant de "[a] business, trade profession or occupation carried on in Virginia."

En règle générale, les personnes physiques non résidentes qui fournissent des services à l'intérieur et à l'extérieur de Virginia doivent calculer leur revenu de source Virginia en répartissant leur revenu entre Virginia et les autres États dans lesquels elles produisent des revenus. Cette répartition doit être basée sur les facteurs qui déterminent le plus équitablement la part du revenu total de l'individu qui est attribuable aux services rendus en Virginia.

Le commissaire aux impôts a déterminé qu'il était plus équitable de répartir le revenu gagné par certains employés non-résidents qui fournissent des services à la fois en Virginia et à l'extérieur sur la base du rapport entre les jours de travail passés en Virginia et le nombre total de jours de travail. Ce taux de répartition a été appliqué aux capitaines de bateau dans le document public 88-256 (9/9/1988).

Selon les informations fournies, le navire était basé en Virginia mais opérait dans les eaux côtières de la Nouvelle-Angleterre, du golfe du Mexique et des Caraïbes. La fonction première du navire était d'effectuer des relevés hydrographiques et bathymétriques impliquant la cartographie nautique et la cartographie des océans. En tant que technicien supérieur sur le navire, les responsabilités du contribuable comprenaient des tâches effectuées avant que le navire ne quitte le port et après qu'il soit retourné dans les eaux de Virginia. Ces activités comprenaient la planification d'une opération d'enquête, l'entretien et l'étalonnage de l'équipement d'enquête, l'inventaire des fournitures et de l'équipement, le chargement et le déchargement des fournitures et des instruments, et l'établissement de rapports sur les résultats de l'enquête. En conséquence, le contribuable a bien effectué des prestations pour le compte de la NOAA en Virginia.

Sur la base des tâches effectuées en Virginia, le contribuable a eu des revenus de source Virginia pour l'année fiscale 2001. Les traitements et salaires de la contribuable provenant de Virginia seront calculés sur la base du rapport entre les jours de travail passés en Virginia pendant 2001 et le nombre total de jours où elle a travaillé pour la NOAA.

Sur la base de cette détermination, la contribuable doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de Virginia ( 2001 ) afin de déclarer correctement ses revenus de Virginia en tant que non-résidente. La déclaration doit être déposée dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre. Envoyez la déclaration par la poste ou par tout autre moyen au Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****.

Dès réception de la déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents ( 2001 ), le département procédera aux ajustements appropriés de la cotisation. Si la déclaration n'est pas déposée dans le délai imparti, la cotisation en cours est réputée être à première vue correct sous Va. Code § 58.1-205. Dans ce cas, les mesures de recouvrement de la cotisation impayée reprendront.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1401728547B

Décisions du commissaire fiscal