07-195 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Le département ne suivra pas les décisions de l'I.R.S. qui contredisent les lois et règlements de la Virginie.

Sujet

Conformité fédérale,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

11-27-2007

27 novembre 2007

Re : § 58.1-1824 Application : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement des intérêts payés par ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2002.

FAITS

Le contribuable a déposé dans les délais sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie ( 2002 ) et a demandé que le trop-perçu soit crédité sur son impôt estimé ( 2003 ). Suite à cette demande, le Département a crédité ce trop-perçu de l'impôt estimé du contribuable sur le site 2003. En octobre 2004, le contribuable a déposé une déclaration modifiée 2002 et a demandé que le solde dû soit compensé par une partie du paiement excédentaire 2002 de sa déclaration initiale qui a été crédité à 2003 des paiements estimés.

À peu près au même moment, le contribuable a déposé sa déclaration d'impôt sur le revenu 2003 en demandant que le trop-perçu soit crédité sur l'impôt estimé 2004. Le département a traité la déclaration et a retenu une partie du trop-perçu 2003 pour satisfaire à l'obligation fiscale supplémentaire indiquée dans la déclaration modifiée 2002. En outre, le département a imposé des intérêts en raison de l'augmentation de l'impôt à payer sur 2002 et a retenu une partie du trop-perçu sur 2003 pour compenser les intérêts imposés.

Le contribuable conteste l'évaluation des intérêts pour l'année fiscale 2002 en soutenant que le Commonwealth a utilisé le trop-perçu 2002 et que suffisamment d'impôts estimés ont été payés pour couvrir la dette du contribuable à l'égard de 2003. En outre, le contribuable soutient que l'Internal Revenue Service (I.R.S.) a initialement imposé des intérêts supplémentaires et les a ensuite remboursés parce que le contribuable disposait de fonds suffisants en dépôt pour couvrir sa responsabilité fédérale supplémentaire. Le contribuable demande donc le remboursement des intérêts.

DÉTERMINATION

En vertu de l'autorité conférée au commissaire fiscal par le Va. Code § 58.1-1824, une demande de remboursement à titre conservatoire peut être mise en attente de l'issue d'une autre affaire devant les tribunaux ou la demande peut faire l'objet d'une décision sur son bien-fondé en vertu de la loi sur la protection des droits de l'homme. Va. Code § 58.1-1821.

Paiements estimés

Cette question a déjà été abordée dans le document public (D.P.) 03-43 (4/24/2003). Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-120-420 impose à toute société qui s'attend à ce que son impôt sur le revenu dépasse1,000 $ pour une année d'imposition de déposer une déclaration d'impôt estimatif et de payer l'impôt par acomptes au cours de l'année d'imposition. Le titre 23 VAC 10-120-440, stipule en outre :

- Tous les paiements d'impôts estimés sont imputés sur l'impôt sur le revenu dû par le contribuable pour l'année d'imposition .... [Les paiements de l'impôt estimé ne peuvent pas être appliqués à un autre impôt ou à une autre année d'imposition, à moins qu'une déclaration d'impôt sur le revenu ne soit déposée et ne fasse état d'un remboursement.

Dans l'affaire P.D. 03-43, le ministère a formulé sa politique selon laquelle les impôts estimés ne peuvent être appliqués qu'à l'impôt sur le revenu dû pour l'année imposable en question. Une fois qu'une déclaration a été déposée pour cette année d'imposition, tout paiement estimé excédentaire peut être restitué au contribuable sous forme de remboursement ou appliqué aux paiements estimés pour l'année d'imposition suivante. Les paiements excédentaires crédités à une année d'imposition ultérieure deviennent des paiements estimés pour cette année d'imposition et ne peuvent pas être appliqués rétroactivement à un paiement insuffisant d'une année antérieure. Voir aussi P.D. 99-99 (5/6/1999).

En l'espèce, une fois que le trop-perçu par le contribuable sur 2002 a été crédité sur son paiement estimé sur 2003, il est devenu un paiement pour sa dette fiscale sur 2003 et n'a pas pu être utilisé rétroactivement pour compenser la dette supplémentaire du contribuable sur 2002. En substance, le département a utilisé les paiements excédentaires de l'année imposable 2003 du contribuable, tels qu'ils figurent dans la déclaration d'impôt sur le revenu du contribuable, pour satisfaire à l'évaluation de l'année imposable 2002. En fait, il n'y a pas eu de paiement excédentaire pour l'année d'imposition 2002 pour compenser l'impôt à payer indiqué dans la déclaration modifiée 2002.

Intérêt

Le contribuable soutient que les intérêts ne devraient être évalués que si le Commonwealth a été privé de l'usage d'une somme d'argent. Il soutient que, parce qu'il a payé en trop son impôt estimé pour un montant supérieur à l'évaluation finale majorée, le Commonwealth n'a jamais été privé de l'utilisation de son argent.

Le contribuable cite un certain nombre d'affaires, Vick c. Phinney414 F.2d 444, 448 (5th Cir. 1969), citant Time, Inc. c. États-Unis226 F. Supp 680, 686 (S.D.N.Y. 1964), confirmé 337 F.2d 859 (2nd cir.) Et P. Lorillard Co. c. États-Unis226 F. Supp. 694 698 (S.D.N.Y. 1964), confirmée par 338 F.2d 499, (2nd Cir.) qui soutiennent le principe selon lequel la compensation pour "l'utilisation de l'argent" est la raison première de la perception d'un intérêt. La loi de Virginie reconnaît qu'elle dispose de l'argent du contribuable lorsque celui-ci paie trop d'impôts. Code de Virginie § 58.1-1833 exige que le département verse des intérêts sur le trop-perçu d'impôt aux taux fixés par la loi. Va. Code § 58.1-15. De même, la loi de Virginia reconnaît que lorsqu'un contribuable ne paie pas suffisamment d'impôts, il utilise de l'argent qui appartient légitimement au Commonwealth. Code de Virginie Les §§ 58.1-455 et 58.1-1812 imposent aux contribuables de payer des intérêts sur les sommes qu'ils doivent au Commonwealth. Par conséquent, la loi de Virginie reconnaît et prend en compte l'utilisation de l'argent "" . Voir P.D. 02-166 (12/19/2002).

Dans ce cas, le département n'a pas utilisé le trop-perçu par le contribuable sur le site 2002. Au lieu de cela, à la demande du contribuable, le département a converti le trop-perçu 2002 en un paiement estimé 2003, libérant ainsi le contribuable d'une partie de ses paiements d'impôts estimés pour l'année fiscale 2003. Ainsi, lorsque le contribuable a déposé sa déclaration de revenus modifiée 2002, il n'y avait aucun paiement sur le compte de l'année d'imposition 2002 du contribuable pour régler la dette en suspens.

Conformité fédérale

Le contribuable demande à la Virginie de lui rembourser les intérêts parce que l'I.R.S. a supprimé l'imposition des intérêts dans cette situation. La conformité de la Virginie à la loi fédérale est énoncée dans le document Va. Code § 58.1-301, qui prévoit que les termes utilisés dans les lois de Virginie relatives à l'impôt sur le revenu ont la même signification que ceux utilisés dans l'Internal Revenue Code. Ainsi, la conformité de la Virginia au droit fédéral est limitée à l'utilisation effective d'un terme spécifique dans une loi de la Virginia. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le titre 58.1 de l'Union européenne. Code de Virginie. Par conséquent, le département ne suivra pas les décisions de l'I.R.S. qui contredisent les lois et règlements de la Virginia.

Code de Virginie § 58.1-455 est la loi qui traite des intérêts sur une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés déficitaire. Cette loi stipule spécifiquement, dans sa partie pertinente, que

- Les intérêts sur cet impôt ou sur tout solde impayé de l'impôt ... . est ajoutée à un taux déterminé conformément au § 58.1-15, à partir de la date à laquelle la taxe ou tout solde impayé de la taxe a été initialement due jusqu'à son paiement.

Lorsqu'un contribuable dépose une déclaration modifiée avec un solde dû, les intérêts courent sur ce solde dû à partir de la date à laquelle l'impôt était dû jusqu'au jour où le solde dû est payé. Voir P.D. 96-117 (6/3/1993). Lorsque le solde dû pour une déclaration d'une année antérieure est payé par le versement excédentaire d'une déclaration d'une année ultérieure, les intérêts sont calculés sur l'impôt dû pour l'année antérieure à partir de la date d'échéance initiale de cette déclaration jusqu'à la date de dépôt de la déclaration de l'année ultérieure. C'est à la date de dépôt de la déclaration de l'année suivante que le trop-perçu est déterminé et mis à disposition pour le paiement de l'impôt dû. Dans le cas du contribuable, l'obligation fiscale supplémentaire de 2002 n'a été satisfaite que lorsque la déclaration d'impôt sur le revenu de 2003 a été déposée, indiquant un paiement excédentaire suffisant pour couvrir la cotisation de 2002.

En conséquence, la demande de remboursement des intérêts payés par le contribuable est rejetée. Le Code de Virginie les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1100799169B

Décisions du commissaire fiscal