Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Des preuves suffisantes ont été fournies pour démontrer que moins de 183 jours ont été passés en Virginia.
Sujet
Domicile,
Personnes assujetties à l'impôt,
Recours des contribuables
Date d'émission
11-27-2007
27 novembre 2007
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux clos les 31 décembre 31, 2004 et 2005. Je constate que les cotisations ont été intégralement payées.
FAITS
Le contribuable est un résident domicilié à ***** (État A). La contribuable et son mari possèdent des résidences dans l'État A, à ***** (État B) et en Virginia. En mai 2004, le mari, qui était également résident de l'État A, s'est installé définitivement dans la résidence du couple en Virginia.
En 2004 et 2005, le contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia en tant que non-résident en utilisant le statut de personne mariée produisant séparément. Le mari a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia pour une partie de l'année pour 2004 et une déclaration d'impôt sur le revenu de résident pour 2005 en utilisant le statut de marié déclarant séparément.
Le contribuable a été contrôlé pour les années fiscales 2004 et 2005. Le vérificateur a déterminé que le contribuable était un résident réel de Virginia et a établi un supplément d'impôt et d'intérêts. La contribuable conteste les conclusions de l'auditeur, affirmant qu'elle n'était pas une résidente effective de la Virginia.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne signifie que le lieu de résidence permanente d'un contribuable est la Virginia et que le lieu où il a l'intention de retourner est la Virginia, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale supérieure à 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Un contribuable peut être un résident effectif de Virginia sans établir son domicile dans le Commonwealth. Voir document public (D.P.) 00-167 (9/8/2000). Ainsi, même si la contribuable est une résidente domiciliaire de l'État A, elle pourrait être une résidente réelle de Virginia.
L'auditeur du département a déterminé que, parce que le mari a changé de domicile pour la Virginia en 2004 et 2005, le contribuable a passé plus de 183 jours en Virginia. La contribuable a fourni à l'auditeur des documents détaillés, notamment un registre journalier et un certain nombre de reçus pour les six derniers mois de l'année, afin de démontrer qu'elle avait effectivement passé moins de 183 jours en Virginia au cours des années imposables en cause. Le vérificateur a conclu que les informations fournies n'étaient pas suffisantes pour prouver que le contribuable n'était pas un résident réel et a établi les cotisations.
Après avoir examiné les informations soumises avec votre lettre et au cours de l'audit, je suis d'avis que la contribuable a fourni des preuves suffisantes pour démontrer qu'elle a passé moins de 183 jours en Virginia au cours des années d'imposition 2004 et 2005. Par conséquent, elle n'était pas une résidente effective de Virginia au cours des années imposables en question. Les cotisations émises pour les exercices fiscaux terminés en décembre 31, 2004 et 2005 seront annulées et un remboursement, avec les intérêts, sera effectué sous peu.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
AR/1-1118661735B
Décisions du commissaire fiscal