Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Taxe sur la fabrication de biens meubles corporels, y compris la main-d'œuvre pour les pièces automobiles
Sujet
Base d'imposition,
Biens meubles corporels
Date d'émission
11-27-2007
27 novembre 2007
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes au détail et de taxe d'utilisation émises à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 2004 à juin 2006. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est un distributeur d'équipements automobiles et de pièces de rechange pour poids lourds. Les pièces sont vendues à des clients qui effectuent des réparations et des entretiens sur des véhicules et des équipements. Le contribuable fabrique ou "sertit également" des tuyaux hydrauliques, des tuyaux de climatisation et des câbles de batterie qui sont vendus pour la réparation de véhicules ou d'équipements.
À la suite de l'audit du département, une évaluation a été émise pour le travail non taxé associé au sertissage des tuyaux et des câbles. L'auditeur a déterminé que le travail constituait une fabrication imposable conformément au titre 23 du code administratif de Virginia VAC) 10-210-560 A. Le contribuable soutient que le travail est un travail de réparation exonéré qui a été mentionné séparément sur les factures des clients.
DÉTERMINATION
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-560 A prévoit que :
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- Une opération qui modifie la forme ou l'état d'un bien meuble corporel est une fabrication. La fabrication se distingue de la réparation, qui est une opération de remise en état d'un bien meuble corporel usagé ou usé.
Le ministère a toujours considéré que les biens meubles corporels qui sont coupés, sciés, façonnés, pliés, filetés, soudés, percés, perforés, usinés, cisaillés ou soumis à une opération qui en modifie la forme ou l'état sont considérés comme ayant été fabriqués sur le site "." Ces opérations sont considérées comme un service imposable conformément au règlement susmentionné.
En l'occurrence, le contribuable agit en tant que fabricant lorsqu'il confectionne ou sertit les tuyaux et les câbles. Bien que les tuyaux et les câbles puissent être utilisés par le client du contribuable pour réparer une automobile ou un équipement, le contribuable ne répare pas un tuyau ou un câble cassé ou non opérationnel. Le contribuable crée un nouveau tuyau ou câble répondant aux spécifications du client pour remplacer un tuyau ou câble cassé ou non opérationnel. Cette affirmation est confirmée par le site Internet du contribuable, qui indique qu'il est spécialisé dans la fabrication de tuyaux et de câbles sur mesure.
Le titre 23 VAC 10-210-560 B prévoit que la taxe sur les ventes s'applique à "l'ensemble des frais de fabrication de biens meubles corporels sur commande spéciale à titre onéreux, y compris la main-d'œuvre, même si les frais de main-d'œuvre sont indiqués séparément." La politique de longue date du ministère concernant l'application de la taxe aux frais de fabrication de biens meubles corporels, y compris la main-d'œuvre, est traitée dans le document public (D.P.) 88-136 (6/20/88). Dans ce document, le commissaire fiscal traite de la différence entre le travail facturé séparément pour l'installation, l'application, le remodelage ou la réparation d'un bien vendu et les frais de main-d'œuvre imposables pour la fabrication de biens meubles corporels.
Sur la base de ce qui précède, il n'y a pas lieu de réviser l'audit. D'après les dossiers du département, les cotisations ont été payées dans leur intégralité ; par conséquent, aucun remboursement ne sera effectué.
Les sections du règlement et le document public cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virignia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
- Janie E. Bowen
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AR/1-1037267687i
Décisions du commissaire fiscal