07-192 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

Les cotisations de la ville au titre de la taxe sur les repas et les boissons sont basées sur des recettes estimées qui dépassent les recettes réelles.

Sujet

Évaluation,

Discussion sur les impôts locaux

Date d'émission

11-21-2007

21 novembre 2007

Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation
Taxe sur les repas et les boissons

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts.

Vous faites appel d'une évaluation des taxes sur les licences d'exploitation des entreprises et des professions libérales (BPOL) émises à l'encontre du contribuable par la ***** (la ville "" ) pour les années d'imposition 2004, 2005 et 2006.

La taxe BPOL est imposée et gérée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1 autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant les évaluations fiscales de BPOL. En cas d'appel, l'évaluation de la taxe BPOL est considérée comme correcte à première vue. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

FAITS

Le contribuable est une entreprise de restauration spécialisée dans la préparation et la livraison de repas aux personnes âgées de la ville et d'un comté adjacent le lundi soir. Le propriétaire unique du contribuable effectue tous les achats commerciaux, la préparation et la livraison des repas. Le contribuable ne fait de la publicité que par prospectus et par le bouche à oreille.

Le contribuable n'a pas déposé de déclaration de BPOL ou de taxe locale sur les produits alimentaires et les boissons et n'a pas payé les taxes pour les années fiscales en question. Au cours de l'examen, la ville a découvert que le contribuable s'était engagé dans la restauration d'événements spéciaux et de fêtes privées en plus de son activité de repas du lundi. La ville a demandé au contribuable de fournir des documents justifiant ses recettes brutes et ses ventes dans la ville. Lorsque le contribuable n'a pas fourni d'informations complètes, la ville a établi des évaluations sur la base des résultats de l'audit d'entreprises similaires situées dans la ville.

Le contribuable fait appel des évaluations des taxes locales sur les aliments et les boissons et des taxes BPOL auprès du commissaire à l'impôt. Le contribuable affirme que les évaluations de la ville sont basées sur des recettes estimées qui dépassent de loin le montant des recettes réelles.

ANALYSE

Taxe locale sur les produits alimentaires et les boissons

Code de Virginie §§ 58.1-3703.1 et 58.1-3983.1 autoriser le commissaire fiscal à examiner les recours contre les décisions locales définitives relatives à certaines taxes. La possibilité de déposer un recours administratif auprès du ministère pour une taxe locale est limitée aux éléments suivants : la taxe BPOL, la taxe sur les biens personnels corporels des entreprises, la taxe sur les machines et outils, la taxe sur le capital des commerçants, la taxe sur les biens mobiles locaux et la taxe sur les services publics de consommation.

Le commissaire fiscal n'est pas autorisé à examiner les appels concernant la taxe locale sur les aliments et les boissons. Par conséquent, je ne peux pas me prononcer sur la validité des évaluations de la taxe sur les aliments et les boissons émises par la ville à l'intention du contribuable.

Le contribuable peut faire appel des évaluations de la taxe locale sur les aliments et les boissons auprès de la cour de circuit en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-3984 A. Dans le cas du contribuable, ce recours doit être déposé auprès de la circuit court (1) dans les trois ans suivant le dernier jour de l'année fiscale pour laquelle l'évaluation est faite, (2) dans l'année suivant la date de l'évaluation, ou (3) dans l'année suivant la date de la détermination finale de l'agent local en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-3981, la date la plus tardive étant retenue.

Taxe BPOL

La taxe BPOL est une taxe d'option locale imposée aux entreprises, aux professions libérales et à d'autres professions pour le privilège de faire des affaires dans une juridiction donnée. Code de Virginie § 58.1-3700 stipule que "chaque fois que l'organe directeur local impose un droit de licence ou prélève une taxe de licence sur une entreprise, un emploi ou une profession, il est illégal d'exercer cette entreprise, cet emploi ou cette profession sans avoir obtenu au préalable la licence requise."

Le contribuable déclare que l'entreprise était exploitée principalement comme un hobby et qu'elle ne générait pas de bénéfices. Une entreprise est définie en [Vá. Có~dé § 58].1-3700.1 comme une activité qui exige du temps, de l'attention et du travail de la personne ainsi engagée dans le but de gagner sa vie ou de faire des bénéfices. Il implique un comportement continu et régulier, plutôt qu'une transaction irrégulière ou isolée." Les actes qui créent une présomption réfutable qu'une personne est engagée dans une entreprise comprennent : (1) faire de la publicité ou se présenter au public comme exerçant une activité particulière ; ou (2) remplir des déclarations fiscales qui ne sont exigées que des personnes exerçant une activité commerciale ou industrielle. Les faits présentés indiquent que le contribuable a fait de la publicité pour son entreprise au moyen de dépliants. En outre, le contribuable admet que des déclarations fiscales auraient dû être déposées. Il est clair que le contribuable exerce une activité commerciale aux fins de l'impôt sur la BPOL.

La taxe BPOL est imposée sur les recettes brutes d'une entreprise. Code de Virginie § 58.1-3700.1 définit les recettes brutes comme "l'ensemble, l'intégralité, le total des recettes, sans déduction." Le contribuable n'a pas produit de registres suffisants pour déterminer le montant exact des recettes brutes soumises à la taxe BPOL. En l'absence de tels documents, la ville a émis des avis d'imposition conformément à la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-3903. Ces évaluations étaient basées sur des informations concernant les recettes brutes d'autres traiteurs situés dans la ville.

Le contribuable admet qu'il n'a pas tenu de registres complets et exacts. Malgré cela, le contribuable affirme que les évaluations de la ville surestiment largement les revenus réellement perçus. Le contribuable affirme en outre que la ville a admis avoir estimé les évaluations en se basant sur le plus grand service de restauration à temps plein de la ville. Le contribuable fait valoir que son activité n'a été exercée qu'une fois par semaine et qu'elle n'a pas été exercée du tout pendant près d'un tiers des exercices fiscaux en cause.

Code de Virginie § 58.1-3703.1 Le site 9 exige des contribuables qu'ils tiennent des registres suffisants pour permettre à l'autorité fiscale locale de vérifier l'exactitude de l'impôt payé pour les années de licence concernées et de déterminer le montant exact de l'impôt à payer. Lorsqu'une entreprise ne le fait pas, il incombe à l'autorité fiscale locale de prendre des mesures pour promouvoir la conformité. L'une des méthodes d'incitation consiste à procéder à des évaluations estimatives. Ces évaluations sont effectuées de manière à protéger la localité contre la possibilité d'une sous-évaluation et à persuader le contribuable de fournir les documents nécessaires à l'établissement d'une évaluation précise.

Comme ses registres sont incomplets, le contribuable a soumis sa meilleure estimation "" des ventes mensuelles réelles au cours des années fiscales en cause. Son estimation est basée sur la moyenne des ventes brutes hebdomadaires pour les lundis que le contribuable a exploités au cours des années fiscales en cause. Les ventes hebdomadaires moyennes sont basées sur les menus hebdomadaires du contribuable pour la période et sur le nombre de commandes reçues.

L'estimation du contribuable tient également compte des périodes pendant lesquelles l'entreprise n'a pas fonctionné. Le contribuable affirme qu'il a fermé ses portes pendant près de 4 mois lorsque sa cuisine a été rénovée. Le contribuable a également été fermé lorsque le propriétaire était en vacances et pour un décès dans la famille.

La ville affirme que le champ d'activité du contribuable ne se limitait pas à la préparation de dîners un soir par semaine. La ville a reçu des déclarations d'un certain nombre de témoins de la communauté indiquant que le contribuable a servi de traiteur à des fêtes privées au cours de la période d'évaluation. En outre, au cours de l'examen, l'auditeur de la ville a observé une activité suffisante dans l'entreprise qui indiquerait que le contribuable exerce une activité de restauration supplémentaire. En outre, si la rénovation de la cuisine peut montrer que le contribuable n'était pas en activité pendant une partie des exercices fiscaux en cause, elle peut également avoir été une réponse à une augmentation de la demande ou pour mieux gérer d'autres activités de restauration. La ville fait valoir qu'en l'absence d'enregistrements de ces autres activités de restauration, les évaluations estimées sont justifiables.

En vertu de Va. Code § 58.1-3703.1 A 5 a, un avis d'imposition établi par une autorité fiscale locale est réputé à première vue correcte. En l'absence de registres suffisants, le Département ne peut pas déterminer le montant exact des recettes brutes générées par l'entreprise du contribuable. Les éléments de preuve montrent que le contribuable a pu exercer une activité commerciale dans une mesure plus importante que celle qu'il a admise. Le fait que l'entreprise n'ait pas fonctionné pendant toute la période concernée indique que les cotisations estimées pourraient être surestimées. Il incombe toutefois au contribuable de démontrer que les évaluations faites par la ville sont incorrectes en fournissant des preuves suffisantes pour calculer le montant correct de l'impôt dû.

DÉTERMINATION

Le département n'est pas autorisé à examiner les recours contre les évaluations de la taxe sur les repas et les boissons. En ce qui concerne les cotisations fiscales de BPOL, le contribuable exerce une activité commerciale soumise à autorisation. La question du montant exact des recettes brutes pour les exercices fiscaux en question est une question de fait. Le contribuable n'a pas fourni de preuves suffisantes pour démontrer que les évaluations faites par la ville sont incorrectes. Je renvoie cet appel à la ville, étant entendu que si le contribuable ne se conforme pas aux exigences de la loi sur les droits de l'homme, il ne pourra pas le faire. Va. Code § 58.1-3703.1 A 9 dans les 45 jours suivant la date de cette lettre, les cotisations fiscales de BPOL resteront inchangées.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings (Bureau des politiques et de l'administration, recours et décisions) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1378958896H

Décisions du commissaire fiscal