07-190 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable a été déclaré redevable de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en tant que non-déclarant pour l'année d'imposition.

Sujet

Évaluation,

Personnes assujetties à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

11-21-2007

21 novembre 2007

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2003.

FAITS

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service selon lesquelles des documents fiscaux pour l'année fiscale 2003 ont été envoyés au contribuable à une adresse en Virginia. Le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu pour l'État de Virginie ( 2003 ). Le département a demandé des informations supplémentaires au contribuable afin de déterminer sa résidence pour l'année d'imposition en question. Le contribuable n'a pas répondu aux demandes d'information. En tant que tel, le contribuable a été soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en tant que non-déclarant pour l'année d'imposition 2003.

Le contribuable a fait appel de la décision et déclare avoir changé son domicile en Virginie pour ***** (pays A) à partir de septembre 2003. Il soutient que tous les revenus gagnés à 2003 l'ont été après son changement de domicile et qu'ils ne sont donc pas soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginie.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner en Virginia. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

À plusieurs reprises, le département a demandé par écrit au contribuable des informations justifiant sa résidence en dehors de la Virginie. Le contribuable n'a pas répondu à ces demandes.

Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte à première vue." Ainsi, il incombe au contribuable de prouver que son revenu 2003 n'était pas soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginie. Dans la mesure où le contribuable n'a pas fourni les informations demandées, le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année d'imposition 2003 est considéré comme correct.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1164820507B

Décisions du commissaire fiscal