Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Ajustement du facteur immobilier contesté, y compris la construction en cours.
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Soustractions et exclusions
Date d'émission
11-14-2007
21 novembre 2007
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***** :
La présente répond à la lettre de votre entreprise dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés émise à ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 1998.
FAITS
Le contribuable et ses sociétés affiliées déposent une déclaration combinée d'impôt sur le revenu en Virginie. Le département a contrôlé la déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés du contribuable ( 1998 ) en Virginia et a procédé à plusieurs ajustements. Parmi les ajustements, le vérificateur a constaté que le facteur de propriété pour ***** (l'affilié "" ) ne concordait pas avec les tableaux fournis par le contribuable. Le vérificateur a ajusté le dénominateur du facteur de propriété pour le rapprocher de la propriété déclarée aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu et le numérateur pour qu'il corresponde aux montants déclarés dans la documentation du contribuable. Le contribuable conteste l'ajustement du facteur "propriété", affirmant que l'ajustement de l'auditeur inclut la construction en cours.
DÉTERMINATION
En vertu du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-120-170 B, la valeur d'un bien incluse dans le facteur "biens" est généralement sa base aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu au moment de l'acquisition, y compris tout ajout de capital et toute amélioration ultérieurs ou toute cession partielle pour cause de vente, d'échange ou d'abandon. Le vérificateur a donc correctement ajusté le dénominateur du facteur "propriété" pour qu'il corresponde aux montants déclarés aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu.
Les valeurs immobilières incluses dans le numérateur du facteur immobilier proviennent toutefois d'un tableau qui n'a pas été rapproché de la base de l'impôt fédéral sur le revenu. À la demande du ministère, le contribuable a fourni des informations supplémentaires qui expliquent clairement les valeurs des biens immobiliers figurant dans le bilan de la déclaration fédérale de revenus de la filiale et les valeurs correspondantes des biens immobiliers en Virginia. Ainsi, les stocks et les actifs amortissables ont été ajustés à la fois pour le dénominateur et le numérateur conformément à la réglementation de la Virginia.
En vertu du titre 23 VAC 10-120-160 A 4 b, les biens en cours de construction pendant l'année d'imposition en question doivent être exclus du facteur "biens" jusqu'à ce qu'ils soient effectivement utilisés. Sur la base des informations fournies, la construction en cours a été retirée du numérateur et du dénominateur du facteur immobilier.
Vous trouverez ci-joint un rapport d'audit révisé reflétant les ajustements requis à la suite de cette décision. Une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour sera envoyée au contribuable. Veuillez verser le montant total du solde à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203. À l'attention de : *****. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la facture est payée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture actualisée.
Les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
- Janie E. Bowen
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AR/1-1310398344B
Décisions du commissaire fiscal