Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Tout travail effectué dans l'État B, les salaires ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu en Virginia.
Sujet
Nexus
Date d'émission
11-21-2007
21 novembre 2007
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2003.
FAITS
Le contribuable était un résident de ***** (État A) qui travaillait entièrement à ***** (État B) et était employé par une société S (société A) basée en Virginia. En outre, le contribuable est actionnaire d'une S Corporation (Corporation B) basée dans l'Etat B qui a des actionnaires communs avec la Corporation A. A l'adresse 2003, le contribuable a rempli des déclarations fiscales individuelles dans l'Etat A et l'Etat B, mais pas en Virginia.
Le département a obtenu des informations indiquant que le contribuable percevait des revenus d'un employeur de Virginia. Sur la base de ces informations, le ministère a établi une évaluation pour 2003. Le contribuable conteste l'évaluation en affirmant qu'il n'a effectué aucun travail en Virginia.
DÉTERMINATION
Traitements et salaires des non-résidents
En vertu de Va. Code § 58.1-341, une personne physique non résidente qui tire des revenus de l'exploitation d'une entreprise, d'un commerce, d'une profession ou d'une occupation en Virginia est tenue de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia, à moins qu'elle ne réponde à l'exception de dépôt décrite dans la section suivante. Va. Code § 58.1-321. Le revenu imposable en Virginia d'un non-résident est calculé en multipliant son revenu imposable en Virginia (calculé comme s'il était résident) par le rapport entre son revenu net, ses gains, ses pertes et ses déductions de source virginia et son revenu net, ses gains, ses pertes et ses déductions de toutes sources.
Pour les traitements et salaires d'un employeur, le revenu net, le gain, la perte et les déductions provenant de sources de Virginia serait un montant égal à (1) le salaire annuel total de l'employeur, (2) multiplié par le nombre de jours ou la partie de celui-ci que le particulier non résident a passé en Virginia à exercer des fonctions pour son employeur, et (3) divisé par le nombre de jours ou la partie de celui-ci qu'il a passé n'importe où à exercer des fonctions pour l'employeur. Voir document public (D.P.) 84-90 (7/3/1984).
En l'espèce, les informations fournies montrent que le contribuable a effectué tout son travail dans l'État B. Par conséquent, aucun de ses salaires n'est soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginia.
Revenus des entités intermédiaires
Code de Virginie § 58.1-400 impose un impôt sur le revenu "sur le revenu imposable en Virginia pour chaque année d'imposition de toute société organisée selon les lois du Commonwealth et de toute société étrangère ayant des revenus provenant de sources en Virginia." En règle générale, une société aura des revenus provenant de sources de Virginia s'il y a suffisamment d'activités commerciales en Virginia pour que l'un ou plusieurs des facteurs de répartition applicables soient positifs. L'existence de facteurs positifs d'apportionnement Virginia établit que le revenu provient de sources Virginia.
La loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à 15 U.S.C. §§ 381-384, interdit à un État d'imposer un impôt sur le revenu net lorsque les seuls contacts avec un État sont un ensemble étroitement défini d'activités constituant une sollicitation de commandes pour la vente de biens meubles corporels. Le ministère limite le champ d'application de P.L. 86-272 aux seules activités qui constituent une sollicitation, sont accessoires à une sollicitation ou sont de minimis dans la nature. Voir Département du revenu du Wisconsin contre William Wrigley, Jr, Co.505 U.S. 214 (1992). Bien que la loi P.L. 86-272 s'applique aux biens corporels, la politique du ministère a été d'étendre le test de sollicitation "" de la loi P.L. 86-272 aux situations impliquant la vente de services.
Toutefois, un contribuable qui exerce des activités dépassant la protection accordée par P.L. 86-272 serait assujetti à l'impôt sur le revenu de Virginia. Les sociétés (y compris les sociétés S) qui ont un revenu d'entreprise à la fois en Virginia et hors de Virginia sont tenues de calculer leur revenu d'origine virginienne conformément à la formule statutaire des sociétés énoncée dans le document Va. Code §§ 58.1-408 à 58.1-421. Ainsi, les sociétés S doivent généralement attribuer les dividendes à l'État du domicile commercial et répartir tous les autres revenus. Le revenu est réparti à l'aide d'une formule à trois facteurs basée sur les biens, les salaires et les ventes en Virginia. Voir P.D. 88-165 (6/29/1988).
Ainsi, les revenus perçus par une S Corporation, qui sont considérés comme des revenus de source virginienne, resteront des revenus de source virginienne entre les mains des actionnaires. Les actionnaires d'une S Corporation qui sont des personnes physiques déclarent ces revenus sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en nature et versent l'impôt au nom de la S Corporation.
La preuve montre que la société B n'a pas exercé suffisamment d'activités commerciales en Virginia au cours de l'année 2003 pour créer un lien. Ainsi, la société B n'avait pas de lien avec Virginia et n'avait pas de revenus provenant de Virginia.
CONCLUSION
Sur la base de cette détermination, le contribuable n'est redevable d'aucun impôt sur le revenu en Virginia pour l'année fiscale 2003. En conséquence, la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émise à l'encontre du contribuable pour 2003 a été annulée.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
-
-
-
-
-
-
-
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
- Janie E. Bowen
-
-
-
-
-
-
AR/1-1387859481B
Décisions du commissaire fiscal