07-184 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe sur le travail de fabrication et les frais d'exonération des dommages non payés par les vendeurs

Sujet

Calcul de l'impôt,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

11-21-2007

21 novembre 2007

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation.

FAITS

Le contribuable est un entrepreneur et a été imposé sur le travail de fabrication non taxé, les postes de dépenses, les frais de renonciation aux dommages et l'achat d'un chargeur. Le contribuable s'oppose à l'imposition des frais de main-d'œuvre de fabrication et des frais de renonciation aux dommages. Le contribuable affirme qu'il s'est fié aux vendeurs pour facturer correctement la taxe sur le travail de fabrication et les frais de renonciation aux dommages. En outre, le contribuable estime que les frais de renonciation aux dommages constituent une assurance sur le matériel de location et ne sont pas imposables. Le contribuable conteste également l'imposition des paiements effectués dans le cadre de l'achat d'un chargeur.

DÉTERMINATION

Travail de fabrication

Le contribuable a acheté des garde-corps et d'autres articles similaires auprès de fournisseurs. Les fournisseurs ont effectué des travaux de soudage pour la fabrication de ces articles. Dans ce cas, les fournisseurs sont des revendeurs qui détiennent un certificat d'enregistrement les autorisant à percevoir la taxe sur leurs ventes. Les fournisseurs ont collecté la taxe sur les ventes pour les matériaux, mais n'ont pas facturé la taxe sur la main-d'œuvre fabriquée.

Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-560 stipule : "Une opération qui modifie la forme ou l'état d'un bien meuble corporel est une fabrication. La fabrication se distingue de la réparation, qui est une opération de remise en état d'un bien meuble corporel usagé ou usé.... La taxe s'applique au coût total de la fabrication d'un bien meuble corporel sur commande spéciale à titre onéreux, y compris la main-d'œuvre, même si les frais de main-d'œuvre sont indiqués séparément .... ."

Le ministère a toujours considéré que le travail de fabrication était imposable. Dans ce cas, les frais de main-d'œuvre inclus dans la cotisation sont liés à la fabrication de biens meubles corporels et sont donc soumis à la taxe. Cette politique existe depuis longtemps et a été appliquée de manière cohérente, comme le démontrent les documents publics (D.P.) 84-48 (4/16/84) et 97-208 (4/29/97).

Frais de renonciation aux dommages

Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur "les produits bruts tirés de la location de biens meubles corporels... . ." Le terme "produit brut" est défini dans Va. Code § 58.1-602 comme "les redevances perçues ou les contributions volontaires reçues pour la location de biens meubles corporels ou pour la fourniture de services, calculées avec les mêmes déductions, le cas échéant, que pour le prix de vente tel que défini dans la présente section .... ."

La définition légale du prix de vente "" ne contient aucune disposition qui exclurait les frais de renonciation aux dommages. En outre, le titre 23 VAC 10-210-840 soumet clairement à la taxe tous les frais liés à la location d'un bien. Par conséquent, les frais d'exonération des dommages sont soumis à la taxe. Cela est conforme à la décision du ministère dans l'affaire P.D. 96-364 (12/9/96).

Responsabilité du vendeur pour le recouvrement de la taxe

Le contribuable déclare qu'il s'est fié aux vendeurs pour collecter le montant approprié de la taxe sur les frais de main-d'œuvre de fabrication et les frais d'exonération des dommages. Tandis que Va. Code § 58.1-612 Les concessionnaires sont légalement tenus de collecter et de reverser la taxe sur les ventes pour toutes les ventes ou locations de biens meubles corporels, Va. Code § 58.1-625 fait de la taxe la dette légale de l'acheteur. Cela a été reconnu par les tribunaux fédéraux, qui ont statué que "l'incidence juridique de la taxe de vente et d'utilisation de la Virginia est sur l'acheteur." Voir États-Unis contre Forst442 F. Supp. 920 (W.D. Va. 1977). Ainsi, le département peut poursuivre le vendeur ou l'acheteur dans les cas où la taxe n'a pas été perçue ou payée. Par conséquent, la croyance du contribuable selon laquelle la responsabilité de la collecte et du paiement de la taxe incombe uniquement aux vendeurs est erronée.

Achat d'immobilisations

Le contribuable a acheté une chargeuse et l'a financée auprès d'une banque. Le vérificateur a établi la taxe sur les paiements effectués au cours de la période de vérification parce que le contribuable n'a pas été en mesure de fournir des documents attestant que la taxe a été imputée sur la facture ou qu'elle a été accumulée et versée directement au ministère. Le contribuable affirme que l'achat initial du chargeur est antérieur à la période d'audit et aux documents actuellement disponibles.

Code de Virginie § 58.1-205 prévoit qu'un avis d'imposition émis par le département est à première vue et qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte.

En l'espèce, le contribuable n'a fourni aucun document pour étayer son affirmation selon laquelle l'achat du chargeur a été effectué en dehors de la période d'audit. Si le contribuable peut produire une attestation du vendeur indiquant que la date d'achat de la chargeuse se situe en dehors de la période d'audit, je retirerai de l'audit du ministère la taxe imposée sur cet équipement. En l'absence de telles preuves, il n'y a pas lieu de réviser l'audit du département.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte. Nonobstant cette décision, j'accorderai au contribuable 30 jours à compter de la date de la présente lettre pour fournir à l'auditeur la documentation concernant le chargeur contesté.

Si la documentation n'est pas reçue dans le délai imparti, la cotisation devient immédiatement exigible et une facture actualisée reflétant les intérêts courus est émise. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit envoyer son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attention : *****.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1075727747T

Décisions du commissaire fiscal