Numéro du document
07-179
Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Un service aux entreprises ou un entrepreneur ; Modification ou réparation de grues maritimes et mobiles
Sujet
Classification, 
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
11-14-2007



14 novembre 2007





Objet : Détermination locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les entreprises, les professions libérales et les licences professionnelles

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite d'une demande de correction d'un appel déposé par vous au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Le contribuable fait appel de l'évaluation des taxes sur les licences professionnelles et commerciales ("BPOL") effectuée par ***** (la ville "" ) pour les années d'imposition 2001, 2002, 2003 et 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

FAITS


Le contribuable exerce une activité de modification, de réparation et de transport de grandes grues maritimes et d'équipements connexes utilisés dans les ports et pour la réparation de barrages dans le monde entier. Ces grues mesurent généralement plus de 300 pieds de haut et pèsent plus de 1,100 tonnes. La modification ou la réparation de ces grues implique d'importants travaux d'ingénierie et de sous-traitance, notamment la fabrication de grandes pièces d'acier, le soudage des nouvelles pièces et la peinture des grues une fois la modification ou la réparation effectuée. Certains des contrats du contribuable exigent également des modifications importantes ou le remplacement des systèmes électriques existants qui sont essentiels au fonctionnement des grues. Beaucoup de ces grues sont placées sur des rails sur des piliers ou des barrages spécifiques.


Le contribuable exerce également une activité de transport de grues maritimes d'un endroit à l'autre. " La taille et l'immobilité relative des grues nécessitent souvent l'utilisation de véhicules de déménagement "ou de véhicules similaires pour leur transport.

Historiquement, le contribuable s'est classé comme entrepreneur lorsqu'il a rempli sa déclaration d'impôt BPOL. À la suite d'un audit, la ville a modifié la classification du contribuable, qui est passé du statut d'entrepreneur à celui de prestataire de services aux entreprises. Dans sa décision locale finale, la ville a noté que les grues sont classées comme des machines de construction lourdes "" aux fins de la taxe sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP). La ville a conclu que l'activité du contribuable consistant à modifier, réparer et transporter des machines de construction lourdes devait être considérée comme un service commercial aux fins de la taxe BPOL.

Le contribuable soutient que la modification, la réparation et le transport des grues maritimes impliquent d'importantes activités d'ingénierie et de passation de marchés. En outre, les contrats pour lesquels le contribuable soumissionne doivent être conformes aux exigences de l'État en matière de licence d'entrepreneur. Par conséquent, le contribuable estime qu'il doit être considéré comme un entrepreneur aux fins de l'impôt sur le BPOL.

ANALYSE


Licence d'entrepreneur de l'État

Le contribuable soutient qu'étant donné qu'il possède une licence d'entrepreneur de l'État, il "s'ensuit que [le contribuable] devrait être classé comme un entrepreneur tel que défini par la loi de l'État lorsqu'il est imposé en Virginie." Je ne suis pas d'accord. Les licences d'entrepreneur sont délivrées par l'État à des fins réglementaires. La taxe BPOL est une taxe locale imposée à une personne pour le privilège de faire des affaires dans une localité. Une personne peut avoir une licence d'entrepreneur de l'État, tout en exerçant une autre activité dans la localité. Même si un contribuable dispose d'une licence d'entrepreneur au niveau de l'État, il n'est pas nécessairement considéré comme un entrepreneur aux fins de l'octroi de licences locales. Voir 2002 Op. Va. Att'y Gen. 02-044 pour une discussion plus approfondie de cette question.

Autorisation locale d'exercer pour les entrepreneurs

Aux fins de l'imposition locale des licences, Va. Code § 58.1-3714 D définit le terme "contractant." Dans le cas du contribuable, la définition pertinente est la suivante Va. Code § 58.1-3714 D 1, qui définit le contractant comme toute personne, entreprise ou société :
    • Accepter ou proposer d'accepter des commandes ou des contrats pour l'exécution de travaux sur ou dans toute bâtiment ou structure, nécessitant l'utilisation de peinture, de pierre, de brique, de mortier, de bois, de ciment, de fer ou d'acier de construction, de tôle, de fer galvanisé, de tuyauterie métallique, d'étain, de plomb ou d'autres métaux ou de tout autre matériau de construction. (souligné par l'auteur).

Le facteur déterminant pour qualifier une personne d'entrepreneur aux fins de la taxe BPOL est de savoir si le travail de cette personne est effectué sur un bâtiment ou une structure. Le terme "structure" n'est pas défini dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie mais elle doit être considérée dans le contexte de l'ensemble de la section imposant la taxe locale sur les licences aux entrepreneurs.

Code de Virginie §§ 58.1-3714 D 2-6 comprennent les définitions suivantes pour le terme "contractant":
    • 2. Accepter ou proposer d'accepter des contrats pour effectuer des travaux de pavage, de bordures ou autres sur des trottoirs, des rues, des allées ou des autoroutes, ou sur des propriétés publiques ou privées, en utilisant de l'asphalte, de la brique, de la pierre, du ciment, du béton, du bois ou toute autre composition ;
    • 3. Accepter ou proposer d'accepter une commande ou un contrat d'excavation de terre, de roches ou d'autres matériaux pour des fondations ou à toute autre fin, ou pour couper, tailler ou entretenir des droits de passage ;
    • 4. Accepter ou proposer d'accepter une commande ou un contrat de construction d'un égout en pierre, brique, terre cuite ou autre matériau ;
    • 5. Accepter ou proposer d'accepter des commandes ou des contrats pour l'exécution de travaux sur ou dans un bâtiment ou des locaux impliquant l'érection, l'installation, la modification, la réparation, l'entretien ou la maintenance de câbles électriques, de dispositifs ou d'appareils connectés en permanence à ces câbles, ou l'érection, la réparation ou la maintenance de lignes pour la transmission ou la distribution de lumière ou d'énergie électrique ; ou
    • 6. Exercer des activités de plomberie et de robinetterie.

À l'exception de l'alinéa 6, qui est spécifique à une seule profession, les types de travaux visés à l'alinéa 1 sont les suivants Va. Code § 58.1-3714 se réfèrent à des travaux effectués sur des biens immobiliers, à savoirPour être considérée comme un entrepreneur aux fins de la taxe BPOL, une entreprise doit effectuer des travaux sur des biens immobiliers.

Lorsque les dispositions de la Va. Code § 58.1-3714 sont considérés dans leur intégralité, il est clair que le terme "structure" en Va. Code § 58.1-3714 D 1 fait référence aux structures des biens immobiliers. Les lignes directrices du BPOL appuient cette conclusion. Section 5.1.2 fournit une liste de professions et indique que les contractants sont généralement des personnes qui exercent ces professions, entreprises ou métiers. Bien que cette liste ne soit pas exhaustive, elle montre que les travaux doivent être effectués sur des biens immobiliers pour être considérés comme des contrats.

La fonction première des grues en question est de déplacer des objets d'un endroit à un autre. Dans cette mesure, les grues ressemblent davantage à des machines qu'à des bâtiments ou à des structures. Si certaines des grues maritimes réparées par le contribuable nécessitent un emplacement fixe sur une jetée ou un barrage, elles ne sont pas encastrées dans celui-ci, comme c'est le cas pour les murs, ni fixées de manière permanente à un bien immobilier. Les grues installées sur des rails ne sont pas des structures immobilières. Cette conclusion est étayée par le fait que les grues du contribuable sont considérées comme des biens meubles corporels aux fins de l'impôt foncier.

Sur la base des informations fournies, le contribuable n'est pas un entrepreneur "" au sens de la définition de Va. Code § 58.1-3714, lorsqu'elle modifie ou répare des grues maritimes. Au contraire, le contribuable est engagé dans la fourniture d'un service commercial pour les besoins de l'impôt BPOL. En conséquence, les recettes brutes du contribuable attribuées à cette activité ont été correctement évaluées au taux des services aux entreprises.

Transport des grues

Le contribuable maintient que son activité de transport des grues d'un terminal portuaire à un autre est correctement classée en tant qu'activité d'entrepreneur. Le contribuable fait valoir que le déplacement des grues est comparable au déménagement, qui est considéré comme une activité de sous-traitance dans le cadre de la loi sur les impôts. 2000 Lignes directrices BPOL § 5.1.2.

Bien que la logistique du déplacement des grues puisse être similaire à celle d'un déménagement, je suis d'avis que la ville a eu raison de classer cette partie de l'activité du contribuable comme un service commercial. Le Directives identifient spécifiquement le déménagement comme une activité de sous-traitance, tandis que les autres entreprises de déménagement sont classées comme des services aux entreprises. 2000 Lignes directrices BPOL §§ 5.1.2 et 5.5.2.

. Turner c. Wexler, 244 Va. 124, 127, 418S.E. 2d 886, 887 (1992), la Cour suprême de Virginie a noté que "la mention d'un élément spécifique dans une loi implique que les éléments omis n'étaient pas censés être inclus dans le champ d'application de la loi." Ceci s'applique également aux règlements qui sont promulgués pour clarifier la loi. Voir 2002 Op. Va. Att'y Gen. 02-044. "Une agence d'État qui adopte des règlements en vertu d'une loi d'habilitation est normalement libre de choisir toute méthode qui est raisonnable et qui n'est pas incompatible avec la Constitution ou les lois du Commonwealth."

Étant donné que le transport de grues n'est pas spécifiquement identifié comme une activité contractuelle dans la DirectivesLes services de déménagement et les autres services de déménagement sont spécifiquement classés comme services aux entreprises sous la rubrique 2000 Lignes directrices BPOL § 5.5.2, Je dois conclure que le transport de grues est correctement classé comme un service commercial aux fins de la taxe BPOL.

DÉTERMINATION


Sur la base des faits spécifiques présentés dans ce cas, je suis d'avis que l'activité du contribuable, qui consiste à modifier ou à réparer des grues maritimes et mobiles et à transporter des grues maritimes d'une installation à l'autre, doit être classée comme un service aux entreprises. Par conséquent, l'évaluation de la ville est correcte.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings du ministère à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité



AR/56358H


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46