Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Si l'un des conjoints était résident, il n'est pas autorisé à produire une déclaration conjointe de non-résident.
Sujet
Domicile
Date d'émission
11-14-2007
14 novembre 2007
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'année d'imposition 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Les contribuables sont légalement séparés depuis 1989. ***** (l'époux "" ) a vécu à plusieurs endroits en Virginia, puis a déménagé à ***** ("State A") à la fin de l'année 1997. ***** (l'épouse "" ) est restée dans la maison commune en Virginie. L'époux est retourné vivre en Virginie en janvier 2005. Les contribuables ont déposé une déclaration commune d'impôt sur le revenu des non-résidents pour l'année d'imposition 2004. Lors de l'audit, le département a déterminé que les contribuables étaient des résidents domiciliés en Virginie pour l'année fiscale 2004 et a émis un avis d'imposition.
L'époux soutient qu'il était résident domiciliaire de l'État A pendant l'année d'imposition 2004 et demande que la cotisation émise pour l'année d'imposition 2004 soit entièrement annulée.
DÉTERMINATION
Résidence
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginie est une personne qui, pendant plus de 183 jours au total de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner en Virginia. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginie. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
L'époux a effectué un certain nombre d'actions qui correspondent à un changement de domicile. L'époux a quitté le domicile familial après s'être séparé de son épouse à l'adresse 1989. Fin 1997, il a déménagé dans l'État A, où il a acheté une maison, s'est inscrit sur les listes électorales et a obtenu un permis de conduire.
Parallèlement, l'époux a maintenu plusieurs liens avec la Virginie. Il a continué à posséder et à exploiter une entreprise en Virginie jusqu'à ce qu'elle soit vendue à l'adresse 2004. L'époux possédait également une maison en Virginie, occupée par l'épouse. En vertu d'un accord de séparation, l'époux devait fournir un logement et une pension alimentaire à l'épouse.
Dans cette affaire, le mari a pris des mesures pour établir son domicile dans l’État A en 1997. Les éléments de preuve montrent également que le mari a simultanément entrepris des démarches pour abandonner son domicile en Virginie. Bien que certains liens avec la Virginie aient été conservés, ils ne constituent pas un lien suffisant avec la Virginie pour faire de lui un résident domicilié de Virginie en 2004. Il est donc ma détermination que le mari a rempli son fardeau de prouver qu'il a acquis un domicile dans l'État A avec l'intention d'y rester de façon permanente ou indéfinie en 1997 et n'a pas rétabli sa résidence en Virginie avant 2005.
Déclarations fiscales
Les contribuables ont déposé une déclaration commune d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginia pour l'année d'imposition 2004. En vertu du titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-110-240 C 4, lorsqu'un conjoint résident de Virginia et un conjoint non-résident choisissent de déposer une déclaration commune, ils doivent déterminer leur obligation fiscale comme s'ils étaient tous deux résidents de Virginia. Comme l'épouse était résidente de Virginie, les contribuables ne sont pas autorisés à déposer une déclaration conjointe de non-résident pour l'année d'imposition 2004.
Parallèlement à son recours, l'époux a déposé une déclaration modifiée de non-résident en tant que personne mariée produisant une déclaration séparée. Une fois la déclaration modifiée traitée, la cotisation de l'époux sera ajustée pour refléter le montant correct de l'impôt et, si nécessaire, un remboursement sera effectué.
Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
-
-
-
-
-
-
-
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
-
-
-
-
-
-
AR/1-893486198E
Décisions du commissaire fiscal