07-174 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Le contribuable conteste l'évaluation, affirmant qu'IHC n'avait pas de lien avec la Virginie

Sujet

Évaluation,

Distributions et ajustements des sociétés,

Nexus

Date d'émission

11-14-2007

14 novembre 2007

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez au ministère de reconsidérer sa décision de confirmer l'imposition supplémentaire au titre de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie et des intérêts, émise à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux terminés les mois de décembre 31, 1994 et 1995. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

***** ("IHC") a été incorporé dans ***** ("State A") dans 1988. Elle est 100% détenue par le contribuable et fait partie du groupe consolidé du contribuable aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. IHC a prêté des fonds au contribuable et à plusieurs de ses sociétés affiliées et a accumulé des revenus d'intérêts au cours des années d'imposition en cause. Le contribuable et ses sociétés affiliées ont déduit les montants accumulés par IHC en tant que charges d'intérêts.

L'auditeur a déterminé que l'IHC n'avait pas de substance économique et que l'accord de prêt intersociétés faussait le revenu imposable de la Virginie. En conséquence, le vérificateur a consolidé le revenu imposable fédéral d'IHC avec celui du contribuable et a établi une cotisation pour un impôt supplémentaire et des intérêts. Le contribuable conteste l'évaluation, affirmant qu'IHC n'a pas de lien avec la Virginie et que les transactions entre le contribuable et IHC ont été effectuées à des taux de pleine concurrence. Le contribuable fait également valoir que la Virginie n'était pas habilitée à ajuster le revenu imposable fédéral du contribuable.

Le département a confirmé l'évaluation dans le document public ("P.D.") 05-28 (3/8/05). Dans sa décision, le ministère a estimé qu'IHC n'avait pas démontré qu'il s'agissait d'une entreprise commerciale discrète et distincte disposant de ses propres employés, de ses propres bureaux et de ses propres livres et registres, comme le prévoit le titre 23 du code administratif de Virginia ("VAC") 10-120-361 E 3. En outre, le Département a déterminé que les transactions de prêt entre IHC et le contribuable n'étaient pas effectuées dans des conditions de pleine concurrence parce que le contribuable n'a pas fourni la documentation relative aux prêts (par exemple(copies des notes, formulaires de demande de prêt, procédures d'approbation).

Le contribuable demande au Département de reconsidérer sa décision. Le contribuable fait valoir qu'IHC a fonctionné pendant au moins cinq ans avant d'effectuer des prêts intersociétés. Pendant cette période, IHC a fait des investissements et des prêts à des parties non liées. À cette fin, le contribuable a fourni des états financiers et d'autres documents relatifs aux activités d'IHC avant les années d'imposition en question.

Le département a examiné les informations supplémentaires fournies par le contribuable et ne les trouve pas convaincantes. Les informations complémentaires fournies par le contribuable n'établissent nullement qu'IHC a exercé ses propres activités. En outre, la documentation n'établit pas que les prêts entre IHC et le contribuable ont été accordés à un taux d'intérêt correspondant à la juste valeur marchande, avec des garanties, des paiements et des crédits. des garanties substantiellement similaires à celles que l'emprunteur pourrait obtenir auprès d'un établissement de crédit non apparenté.

J'ai soigneusement réexaminé la situation du contribuable, mais, une fois encore, je dois respectueusement marquer mon désaccord avec ses conclusions. D'après les éléments de preuve, le contribuable contrôle entièrement les activités d'IHC. Les décisions d'investissement et de prêt sont prises par le personnel, les dirigeants et les administrateurs du contribuable. Les activités d'IHC sont menées par des employés du contribuable. Le contribuable n'a pas été indemnisé pour les dépenses qu'il a engagées pour l'exploitation de l'IHC.

Bien que je reconnaisse votre désaccord persistant avec le rejet par le Ministère de l'appel du contribuable, le P.D. 05-28 explique clairement le raisonnement et l'autorité du Ministère pour son rejet. Pour les raisons exposées dans ma lettre précédente, la demande du contribuable visant à obtenir un dégrèvement de l'impôt sur les sociétés et des intérêts pour les exercices fiscaux clôturés aux dates suivantes : 31, 1994 et 1995 est rejetée.

Cette lettre constitue la décision finale du Département sur cette question. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture révisée. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attention :

*****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        
        Commissaire à la fiscalité

AR/55589B

Décisions du commissaire fiscal