07-173 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Achat taxé d'un logiciel utilisé pour contrôler l'équipement de production

Sujet

Évaluation,

Exemption pour l'industrie manufacturière

Date d'émission

11-14-2007

14 novembre 2007

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'octobre 2000 à juin 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est un fabricant de divers types de produits à base de café et exploite une installation de production en Virginia. Le contribuable conteste l'application de la taxe d'utilisation à l'achat d'un logiciel informatique qui, selon lui, est utilisé pour contrôler l'équipement de production. Le contribuable conteste également l'application de la taxe aux équipements utilisés avec les dépoussiéreurs pour maintenir une circulation d'air propre.

DÉTERMINATION

Logiciel

Code de Virginie § 58.1-609.3 2 (iii) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les machines ou outils ou leurs pièces de réparation ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisés directement dans ... . fabrication ... les produits destinés à la vente ou à la revente." Le terme "utilisé directement" est défini à l'adresse suivante Va. Code § 58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'une fabrication intégrée ... . à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration."

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920 B 2 interprète l'exemption relative à la fabrication et stipule ce qui suit :

- Les biens meubles corporels qui sont utilisés directement dans la fabrication... sont les machines, les outils et leurs pièces de rechange, les combustibles, l'énergie ou les fournitures qui sont indispensables à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés comme partie intégrante du processus de production.

En outre, le titre 23 VAC 10-210-920 C 2 prévoit que l'exemption relative à la fabrication industrielle s'applique à "[c]omputer hardware and software used to direct or control production line and/or quality control operations . . . ."

- Cette même section stipule également que :

- Éléments pratiques ou facilitateurs . . ou les articles qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais qui ne font pas immédiatement partie de la production réelle, ne sont pas utilisés directement dans la fabrication ou la transformation ... .

En l'occurrence, les commandes des clients sont reçues par le contribuable et introduites dans un logiciel de suivi et de contrôle (CMT), qui est le logiciel en cause. Sur la base de ces commandes, un plan de production hebdomadaire est élaboré à l'aide du CMT, puis téléchargé dans un autre système (PLC). Les systèmes CMT et PLC sont deux systèmes logiciels séparés et distincts. L'automate, qui utilise les données téléchargées, contrôle et dirige les machines de production afin de produire le mélange de café souhaité pour chaque commande d'un client. Si le système CMT n'était pas disponible, le contribuable pourrait saisir les informations relatives à la commande directement dans le système PLC. En fait, cela a été fait avant l'installation du système CMT. Bien que le logiciel CMT améliore certainement les capacités administratives du contribuable en lui permettant de planifier ses cycles de production et de surveiller et de suivre la production du produit, j'estime que le logiciel CMT est utilisé indirectement dans la production réelle du produit.

Équipement d'air pur

L'équipement en question consiste en un oxydateur thermique. Le contribuable tente actuellement d'obtenir une certification de contrôle de la pollution pour l'équipement.

Code de Virginie § 58.1-609.3 9 (i) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les équipements et installations certifiés de lutte contre la pollution, tels que définis à l'annexe I de la présente directive Va. Code § 58.1-3660. Va. Code § 58.1-3660 B définit les équipements et installations de contrôle de la pollution certifiés comme suit :

- tout bien, y compris les biens immobiliers ou personnels, les équipements, les installations ou les dispositifs, utilisé principalement dans le but de réduire ou de prévenir la pollution de l'atmosphère ou des eaux du Commonwealth et que l'autorité de certification de l'État compétente en la matière a certifié au ministère des impôts comme ayant été construit, reconstruit, érigé ou acquis en conformité avec le programme ou les exigences de l'État en matière de réduction ou de contrôle de la pollution ou de la contamination de l'eau ou de l'atmosphère.

Aux fins de cette exemption, l'autorité de certification de l'État "" est le ministère de la qualité de l'environnement (DEQ). À ce jour, le contribuable n'a pas reçu de certification de la part de la DEQ pour l'équipement en question. En conséquence, il n'y a actuellement aucune raison de retirer l'équipement de l'évaluation de l'audit.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Une facture actualisée, avec les intérêts courus, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la facture est payée dans les 30 jours à compter de la date de la facture.

Si le contribuable reçoit la certification référencée de la part du DEQ, il doit la présenter au département des impôts. Veuillez noter que tout remboursement de la taxe payée sur l'équipement de contrôle de la pollution en question sera soumis aux exigences de remboursement prévues par la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code [§ 58.1-1823 (ív).]

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** de l'Office de politique et d'administration, Appels et décisions, à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/54490Q

Décisions du commissaire fiscal