07-172 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Crédit d'impôt pour la préservation des terres

Description

Crédit d'impôt pour la préservation des terres

Sujet

Crédit d'impôt pour la préservation des terres

Date d'émission

11-14-2007

14 novembre 2007

Re : Demande de décision : Montant du crédit d'impôt pour la préservation des terres demandé par la Commission européenne
Contribuable

Chère ***** :

Nous répondons à votre courriel dans lequel vous demandez une décision concernant le crédit d'impôt pour la préservation des terres (le crédit "" ).

FAITS

Récemment, vous avez informé le Département des impôts ("TAX") que vous avez été en contact avec plusieurs propriétaires fonciers qui envisagent de faire des donations de servitudes qui pourraient potentiellement bénéficier de crédits d'un montant de1 millions de dollars ou plus. Ces propriétaires fonciers affirment que les dons seraient considérés comme des déductions caritatives au titre de l'article 170(h) de l'Internal Revenue Code (code des impôts), comme l'exige la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-512 C 2. Ils estiment cependant qu'il leur serait difficile de remplir certaines conditions imposées par le Department of Conservation and Recreation ("DCR") afin que le DCR vérifie la valeur de conservation de la donation. Ces conditions comprennent l'installation de clôtures à l'écart de tous les cours d'eau et l'obtention d'une autorisation préalable pour le franchissement d'un cours d'eau.

En raison de ces préoccupations, vous avez écrit pour demander que ces propriétaires fonciers soient autorisés à demander un crédit d'un montant inférieur à1 millions de dollars afin qu'ils ne soient pas tenus de remplir les conditions imposées par le DCR.

ARRÊT

La loi sur les mesures d'incitation à la conservation des terres de Virginie (la loi "" ), codifiée à l'adresse suivante Va. Code § 58.1-510, et alprévoit un crédit d'impôt sur le revenu pour les contribuables qui font don de terres ou d'intérêts fonciers à des organismes de conservation publics ou privés à des fins de conservation et/ou de préservation. Après les changements apportés lors de la session législative 2006, le crédit est désormais égal à 40 % de la juste valeur marchande du don qualifié, qui doit être justifiée par une évaluation qualifiée préparée par un évaluateur qualifié. En outre, les contribuables qui effectuent des dons admissibles à partir du mois de janvier 1, 2007 doivent désormais demander le crédit.

Lorsqu'un contribuable demande un crédit inférieur à1 millions de dollars, il doit en faire la demande à TAX en remplissant le formulaire LPC-1. Ce formulaire est utilisé pour fournir à la TAX des informations concernant le donateur, la propriété concernée par la donation et les caractéristiques de conservation de la donation. Si le contribuable demande un crédit d'un montant égal ou supérieur à1 millions de dollars, la procédure de demande est double. Le contribuable doit déposer sa demande auprès de TAX et de la DCR, et la DCR doit vérifier la valeur de conservation avant que TAX n'accorde le crédit. En plus du formulaire LPC-1, les contribuables qui demandent des crédits pour ces montants doivent remplir l'annexe B si le don admissible est un intérêt foncier inférieur à la redevance ou l'annexe C s'il s'agit d'un intérêt foncier en redevance simple.

Ces formulaires supplémentaires sont utilisés pour fournir au DCR les informations nécessaires à la vérification de la valeur de conservation. Ces informations sont requises parce que la loi exige désormais que, pour qu'un crédit d'un montant égal ou supérieur à1 millions de dollars soit émis par la TAX, la valeur de conservation "de la donation [doit être] vérifiée par le directeur du département de la conservation et des loisirs, sur la base des critères adoptés par la Virginia Land Conservation Foundation à cette fin." Va. Code § 58.1-512 D 3 a. Le DCR a donc besoin d'informations supplémentaires pour vérifier la valeur de conservation de la donation. Ceci est particulièrement vrai pour les donations d'un intérêt inférieur à la redevance, tel qu'une servitude.

Sous Va. Code § 58.1-512 A, un crédit est autorisé pour certaines donations et, à compter des donations effectuées à partir de janvier 1, 2007, le crédit "sera 40% de la juste valeur marchande du terrain ou de l'intérêt dans le terrain ainsi transféré." Le crédit n'est cependant pas auto-exécutoire. Comme indiqué ci-dessus, le contribuable doit demander le crédit, mais cela ne signifie pas qu'il doit demander la totalité du montant autorisé.

La loi stipule que "Le contribuable doit demander un crédit après avoir effectué le don .... Si la demande porte sur un crédit de1 millions de dollars ou plus, une copie de la demande doit également être déposée par le contribuable auprès du Department of Conservation and Recreation." Va. Code § 58.1-512 D 1. Le contribuable doit donc Demande un montant de crédit égal ou supérieur à1 millions de dollars pour être tenu de déposer la demande auprès de la DCR et de satisfaire aux exigences imposées par cette agence. S'il choisit de ne pas le faire, l'administration fiscale autorisera le contribuable à déposer simplement le formulaire LPC-1 auprès de l'administration fiscale et à ne pas demander l'approbation de la DCR. Lorsqu'ils remplissent le formulaire LPC-1, ces contribuables doivent simplement indiquer un montant inférieur à1 millions de dollars dans la section III, partie N ("Montant du crédit demandé"). Veuillez noter que ces dons doivent toujours répondre à toutes les autres exigences établies par la loi.

J'espère que cette réponse répond à votre demande de décision. Les Code de Virginie et d'autres documents de référence sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante [www.t~áx.ví~rgíñ~íá.qó~v]. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, Division de l'élaboration des politiques, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal