07-171 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe d'utilisation des consommateurs

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Dès à présent, le ministère modifie sa politique concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à certaines personnes qui vendent et installent des arbres, des arbustes, des plantes, d'autres produits de pépinière, du gazon, des clôtures et des articles similaires qui deviennent des biens immobiliers lors de l'installation.

Sujet

Clarification,

Nouvelle(s) procédure(s)

Date d'émission

11-07-2007

7 novembre 2007

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition émis à ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de mars 1999 à décembre 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable est un entrepreneur immobilier spécialisé dans l'excavation, le camionnage et le transport, la pose de gazon, l'installation de clôtures anti-érosion et de clôtures orange, ainsi que d'autres services de chantier similaires. Le contribuable se considère comme un entrepreneur immobilier pour tous les travaux contractuels qu'il effectue. Le département a contrôlé le contribuable et l'a traité comme un détaillant en ce qui concerne les transactions au cours desquelles il a fourni et installé du gazon et des clôtures anti-érosion. En conséquence, le contribuable a été assujetti à la taxe sur les ventes pour ses ventes au détail de gazon et de clôtures anti-érosion.

Le contribuable soutient qu'il est un entrepreneur qui utilise et consomme conformément à la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-610, et qu'elle paie correctement la taxe sur les ventes et l'utilisation sur les achats effectués pour être utilisés dans le cadre de ses activités contractuelles. À l'appui de cette position, le contribuable indique qu'il est considéré comme un entrepreneur aux fins de l'impôt fédéral et de l'impôt sur le revenu de l'État de Virginie et qu'il est considéré comme un entrepreneur aux fins de l'impôt local. En outre, le contribuable dispose d'un bureau dans un parc industriel mais n'exerce aucune activité de vente au détail. Ainsi, le contribuable maintient qu'il achète du gazon, des clôtures et d'autres matériaux de construction uniquement pour les installer. Outre la contestation de l'impôt, le contribuable conteste le fait que le département n'ait pas accordé de crédit lors du contrôle pour la taxe sur les ventes payée sur les matériaux achetés en vue de la revente et que l'impôt soit calculé sur les frais de main-d'œuvre inclus dans les factures forfaitaires adressées aux clients pour la vente et l'installation de gazon en plaques et de clôtures anti-salissures.

DÉTERMINATION

Politique actuelle

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-610 définit l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux entreprises qui fournissent et installent des fleurs, des arbustes, du matériel de pépinière, du gazon et des articles similaires. Les entrepreneurs qui fournissent ce type d'articles dans le cadre de contrats immobiliers ou de projets de construction immobilière sont réputés effectuer des ventes au détail taxables plutôt que de fournir des services relatifs à des biens immobiliers. Le titre 23 VAC 10-210-610 B stipule :

- Lorsqu'un pépiniériste, un fleuriste ou un autre personne vend au détail des arbustes et des articles similaires et accepte, dans le cadre de la transaction, de les transplanter sur le terrain de l'acheteur pour un montant forfaitaire, la taxe s'applique au montant total. La taxe ne s'applique pas aux frais de transplantation si ceux-ci sont mentionnés séparément sur la facture. (souligné par l'auteur).

- Le titre 23 VAC 10-210-610 C stipule ensuite :

- Tout paysagiste, pépiniériste ou entrepreneur qui va au-delà de la vente et de la plantation d'arbustes, de gazon, etc.. et les contrats portant sur le calibrage, l'ensemencement et la fertilisation de pelouses ou sur la fourniture de traitements périodiques de fertilisation ou de désherbage sont réputés être des consommateurs de tous les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de l'exécution de ces contrats. service et doit payer la taxe sur ces biens au moment de l'achat. (souligné par l'auteur).

En appliquant le règlement susmentionné aux contractants, la politique établie par le ministère est qu'une entreprise est considérée comme un contractant utilisateur et consommateur seulement en ce qui concerne les services qu'elle fournit au-delà la vente et l'installation d'arbustes, d'arbres, de plantes et de gazon. Ces services comprennent généralement le nivellement, l'ensemencement, la tonte et la fertilisation. Le contribuable fournit des services, y compris le transport de débris de construction et l'excavation, qui sont des exemples des types de services immobiliers envisagés dans ce règlement. Les entreprises qui fournissent ces types de services immobiliers doivent opérer en tant qu'entrepreneurs utilisateurs et consommateurs et payer la taxe de vente ou d'utilisation applicable sur les achats de biens meubles corporels utilisés pour fournir ces services. En revanche, ces mêmes entreprises appliqueraient la taxe sur les ventes au détail à la vente et à l'installation de gazon, de clôtures, d'arbres, d'arbustes et de matériel de pépinière. La taxe sur les ventes au détail s'appliquerait également à la vente d'articles tels que le paillis, le gravier et la terre végétale si le vendeur se contente de livrer ces matériaux au client sans les installer ou si le client vient chercher les matériaux.

Cette position est étayée par un certain nombre de décisions antérieures du commissaire fiscal qui ont toujours reflété cette politique, notamment les documents publics 04-204 (11/23/04), 05-5 (2/1/05), 96-277 (10/15/96) et 96-181 (7/24/96). Dans chacun de ces documents, le ministère a déterminé que les dispositions du titre 23 VAC 10-210-610 s'appliquent à tous les entrepreneurs et que l'application de ce règlement n'est pas limitée à certains types d'entreprises ou de transactions.

La vente et l'installation de gazon en plaques et de clôtures anti-érosion font partie intégrante et régulière de l'activité du contribuable. Nonobstant le fait que Va. Code § 58.1-610 s'applique généralement aux entrepreneurs, la politique de longue date du ministère soutient les conclusions de l'audit selon lesquelles la réglementation du ministère pour les fleuristes, les pépiniéristes et les entrepreneurs paysagistes, Titre 23 VAC 10-210-610, s'applique à l'activité du contribuable qui consiste à vendre et à installer du gazon et des clôtures de protection contre le limon. En conséquence, le contribuable a été traité à juste titre comme un détaillant en ce qui concerne les ventes et l'installation de gazon et de clôtures anti-érosion.

Changement de politique

Dès à présent, le ministère modifie sa politique concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à certaines personnes qui vendent et installent des arbres, des arbustes, des plantes, d'autres produits de pépinière, du gazon, des clôtures et des articles similaires qui deviennent des biens immobiliers lors de l'installation. Les entrepreneurs de construction, les entrepreneurs paysagistes et les autres personnes qui fournissent des services immobiliers tels que la préparation du site de construction, l'excavation, le contrôle de l'érosion, l'installation de systèmes de drainage et d'irrigation, l'enlèvement des débris et autres services similaires ne seront plus considérés comme des détaillants en ce qui concerne la fourniture d'un service d'entretien. et l'installation d'arbres, d'arbustes, de pépinières, de plantes, de gazon, de clôtures et d'autres éléments similaires. Ces entreprises seront les utilisateurs et les consommateurs imposables des arbres, du matériel végétal, du gazon, des clôtures et des articles similaires et devront payer la taxe de vente applicable lorsqu'elles achèteront ces articles à des vendeurs ou à des fournisseurs. Si un vendeur ne facture pas la taxe sur les ventes, l'entreprise devra verser au ministère la taxe d'utilisation sur les achats non taxés.

Ce changement de politique vise à libérer les paysagistes, les entrepreneurs immobiliers et autres entreprises similaires qui fournissent principalement des services immobiliers des exigences de collecte de la taxe sur les ventes imposées par le titre 23 VAC 10-210-610, dans lequel la vente et l'installation d'arbres, d'arbustes, de plantes et de gazon sont considérées comme une vente au détail, quel que soit le type d'entreprise qui effectue ce type de transactions. Ces entreprises fonctionneront plutôt comme des entrepreneurs utilisateurs et consommateurs en vertu des dispositions du Va. Code § 58.1-610 et Titre 23 VAC 10-210-410, ce qui est cohérent avec le traitement réservé par le ministère à d'autres entrepreneurs immobiliers.

- Le titre 23 VAC 10-210-410 A stipule, en partie, que :

- la loi considère tout entrepreneur comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels qui lui sont fournis ou qui sont fournis par lui dans le cadre de contrats de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation et d'autres contrats similaires portant sur des biens immobiliers.

Ce même règlement stipule en outre que

- Toute vente, distribution ou location à un tel entrepreneur, ou tout stockage pour lui, est considéré comme une vente, une distribution ou une location à un consommateur final (l'entrepreneur), et non comme une revente par l'entrepreneur. Le revendeur (fournisseur) qui effectue la vente, la distribution, la location ou l'entreposage pour un tel entrepreneur doit percevoir la taxe auprès de lui.

Les entrepreneurs paysagistes et les entreprises similaires qui fournissent des services d'entretien de pelouses et de terrains, tels que la tonte, le désherbage, l'ensemencement, la fertilisation, le broyage, la taille, l'élagage, l'aération et autres services similaires, continuent d'être les utilisateurs et les consommateurs de tous les achats effectués pour fournir ces services et doivent payer la taxe sur les ventes pour les achats de biens meubles corporels utilisés dans le cadre de la fourniture de leurs services. Si le vendeur ou le fournisseur ne facture pas la taxe, l'entreprise doit verser la taxe d'utilisation directement au ministère pour ces achats.

Paysagistes, entrepreneurs immobiliers et entreprises similaires qui vendent des biens meubles corporels sans installation sera tenu de s'enregistrer et de percevoir la taxe sur les ventes au détail sur ces ventes. Ainsi, la vente d'arbres, d'arbustes, de matériel de pépinière, de plantes, de paillis, de gravier, de terre végétale, de gazon et de clôture sans installation par le vendeur sont des ventes au détail et sont soumises à la taxe. Ce traitement est conforme à la politique actuelle du ministère, telle qu'elle est définie au titre 23 VAC 10-210-410 B, qui stipule que les entrepreneurs qui utilisent et consomment peuvent également être engagés dans la vente au détail. Dans ce cas, les entrepreneurs doivent s'enregistrer et collecter la taxe de vente de Virginie sur les ventes de biens meubles corporels qu'ils n'installent pas. Par exemple, un entrepreneur paysagiste vend et livre un camion de paillis à un client. Le client étendra le paillis. Il s'agit d'une vente au détail et l'entrepreneur est tenu de facturer la taxe sur les ventes lors de la transaction. Les frais de livraison, s'ils sont mentionnés séparément, sont exonérés de la taxe.

Les dispositions du titre 23 VAC 10-210-610 continueront à s'appliquer aux établissements de vente au détail tels que les fleuristes, les pépiniéristes, les jardineries, les magasins de rénovation, les serristes et les commerces de détail similaires qui vendent et installent des arbres, des arbustes, du matériel de pépinière et des plantes. Ces entreprises continueront à traiter la vente et l'installation de ces types d'articles comme des transactions de vente au détail et à percevoir la taxe de vente applicable auprès des clients. Les frais d'installation continueront d'être exonérés de la taxe sur les ventes s'ils sont mentionnés séparément sur la facture.

CONCLUSION

Conformément à la politique établie au moment de l'audit, le contribuable a été correctement traité dans l'audit comme un détaillant en ce qui concerne la vente et l'installation de gazon et de clôtures anti-érosion. Le contribuable aurait dû facturer et verser la taxe sur les ventes au ministère pour la vente de ces articles au cours de la période contrôlée. Après avoir examiné attentivement les faits liés à ce recours et la décision du ministère de modifier sa politique, le ministère réglera l'évaluation contestée sous la forme d'une offre de compromis en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-105. Le Département traitera le règlement dans une lettre séparée.

La décision de régler l'évaluation de cette manière n'est pas un aveu que la politique antérieure du ministère était incorrecte. Les documents publics cités et notre règlement, Titre 23 VAC 10-210-610, démontrent que notre politique est établie depuis longtemps. Toutefois, ce changement de politique vise à répondre à l'évolution des secteurs de la construction et du bâtiment, qui reflètent désormais une augmentation du nombre d'entreprises qui effectuent des travaux d'aménagement paysager, de contrôle de l'érosion et d'autres services similaires et qui fonctionnent davantage comme des entrepreneurs immobiliers que comme des détaillants traditionnels. Le ministère prévoit de publier un bulletin fiscal pour annoncer et fournir des informations supplémentaires sur le changement de politique.

Suite à ce changement de politique, l'enregistrement du contribuable au titre de la taxe sur les ventes sera remplacé par un enregistrement au titre de la taxe sur l'utilisation des biens de consommation. Cela permettra au contribuable de verser directement au ministère la taxe d'utilisation sur ses achats non taxés. En tant qu'entrepreneur utilisant et consommant des biens immobiliers, le contribuable doit informer les fournisseurs qu'il ne peut plus bénéficier de l'exonération de la revente pour les achats d'arbres, d'arbustes, de matériel de pépinière, de gazon, de clôtures de limon et de clôtures orange. Ces fournisseurs devraient commencer à facturer la taxe de vente de Virginie sur les achats du contribuable.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision ou l'application du changement de politique à vos activités commerciales, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/56838S

Décisions du commissaire fiscal