07-169 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Toutes les factures relatives à l'achat d'implants dentaires pour des particuliers doivent être documentées.

Sujet

Évaluation,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

11-07-2007

7 novembre 2007

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de novembre 2002 à octobre 2005. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable exploite un cabinet dentaire spécialisé dans la parodontie. La pratique dentaire du contribuable consiste à fournir des implants dentaires aux patients qui ont besoin de remplacer des dents manquantes. Le contribuable achète des implants dentaires pour les patients afin de pratiquer la chirurgie dentaire reconstructive. Chaque implant dentaire acheté doit être adapté par tomodensitométrie, radiologie et modèles aux spécifications exactes de chaque patient. Malgré l'utilisation de ces procédures de mesure, la taille de l'implant commandée pour un patient est parfois incorrecte. C'est pourquoi le contribuable tient un inventaire des implants pour cette situation.

Lors d'un audit réalisé par le département, l'auditeur a examiné plusieurs factures dans lesquelles le nom d'un patient ou d'autres informations d'identification ne figuraient pas sur la facture d'achat. Ces achats ont été considérés comme n'ayant pas été effectués pour le compte d'un particulier et la taxe, la pénalité et les intérêts ont été imposés.

Le contribuable soutient qu'il a utilisé un formulaire interne pour passer des commandes d'implants et d'autres matériaux. Ce formulaire est réservé à l'usage du cabinet et n'est pas soumis au fournisseur de matériel dentaire. Une fois l'implant et les matériaux commandés, le contribuable jette le formulaire. Le contribuable déclare qu'il ne savait pas qu'il devait conserver des copies des formulaires pendant trois ans afin de vérifier que les implants et le matériel avaient été achetés pour le compte de particuliers.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-609.10 10 prévoit, en partie, une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour, "les prothèses, les appareils orthopédiques, les cathéters .... [et] d'autres équipements et dispositifs médicaux durables, ainsi que les pièces et fournitures connexes spécifiquement conçues pour ces produits .... lorsque ces articles ou pièces sont achetés par ou au nom d'un particulier pour être utilisés par ce dernier."

Le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-500 traite des achats effectués pour le compte d'un particulier :

- La taxe s'applique aux ventes à un dentiste par un laboratoire dentaire ou un fournisseur de prothèses dentaires, de plaques, d'appareils orthodontiques et de dispositifs prothétiques similaires, ou de leurs composants, à moins que ces prothèses, appareils orthodontiques, etc. ne soient achetés pour le compte d'un patient spécifique. Si ces articles sont achetés en gros puis délivrés à un patient particulier, l'achat initial sera soumis à la taxe même si les articles retirés du stock en gros sont modifiés pour un patient particulier.

Le statut fiscal des couronnes dentaires et des articles similaires est régi par l'exemption et le règlement susmentionnés, qui exigent que ces dispositifs soient achetés pour le compte d'un patient individuel. Dans ce cas, certaines des factures d'achat étaient correctement documentées avec les noms des patients. Toutefois, les factures taxées dans le cadre de l'audit n'étaient pas correctement documentées. Le contribuable semble avoir mis en place des procédures pour documenter correctement les factures ; toutefois, ces procédures n'ont pas été suivies de manière cohérente pour toutes les commandes passées pour des patients individuels. En l'absence d'informations sur les patients figurant sur les factures d'achat du contribuable, l'auditeur n'a pas pu confirmer que les achats avaient été effectués pour le compte de personnes déterminées. Les formulaires de commande interne du contribuable auraient pu aider le vérificateur à cet égard, mais ils n'ont pas pu être examinés car le contribuable les a jetés. En l'absence d'éléments prouvant que les implants dentaires ont été achetés pour le compte de particuliers, il n'y a pas lieu d'ajuster l'évaluation.

Cette décision est conforme aux orientations précédentes fournies par le ministère dans les documents publics 00-215 (12/7/00) et 04-218 (12/13/04). Dans chaque cas, le contribuable a été informé que ses documents d'achat devaient comporter les informations d'identification du patient au moment de l'achat pour que l'achat soit considéré comme effectué pour le compte de personnes physiques. Il n'est pas nécessaire que le contribuable tienne un formulaire interne distinct pour documenter les achats effectués pour le compte de patients individuels. La facture d'achat suffit à cet effet. Par conséquent, lors des futurs contrôles du contribuable, l'auditeur du département examinera les factures d'achat pour vérifier si l'achat est effectué pour le compte d'une personne spécifique. Le contribuable devrait s'assurer que toutes les factures relatives à des achats effectués pour le compte de particuliers sont correctement documentées.

Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu à condition que la cotisation en souffrance soit payée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture impayée.

Le service Code de Virginie les règlements et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-872676458.i

Décisions du commissaire fiscal