07-168 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

L'immunol utilisé dans le processus de fabrication du papier du contribuable est imposable.

Sujet

Évaluation,

fabrication

Date d'émission

11-07-2007

7 novembre 2007

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente complétera la lettre de réexamen adressée à ***** (le contribuable "" ) concernant l'évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation émise pour la période allant d'octobre 2001 à octobre 2004.

FAITS

Le contribuable demande une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation d'un produit chimique, Immunol S6 (Immunol), utilisé dans le processus de fabrication de la papeterie du contribuable.

L'Immunol est utilisé pour nettoyer les piles de calendriers qui lissent le papier en le comprimant entre deux grands rouleaux métalliques. Si les rouleaux de la pile de calendriers ne sont pas nettoyés, ils laisseront des traces de saleté et d'autres contaminants sur le produit final. L'Immunol est utilisé lorsque le papier n'est pas traité. Le produit chimique ne fait pas partie du produit final ; toutefois, vous indiquez que la non-utilisation du produit chimique entraînerait une mauvaise qualité du produit.

ARRÊT

Code de Virginie § 58.1-609.3 2 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les biens meubles corporels utilisés directement dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente. Le terme "utilisé directement" est défini à l'adresse suivante Va. Code § 58.1-602 as "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit . . . à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration."

Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-920 définit en outre le terme "utilisé directement," notant que "les articles de biens meubles corporels qui sont utilisés directement dans la fabrication .... les machines, les outils et leurs pièces de rechange, les combustibles, l'énergie ou les fournitures qui sont indispensables à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés comme partie intégrante de ce processus de production." Cette section se poursuit à l'adresse suivante : "Le processus de fabrication intégré .... comprend la chaîne de production d'une usine ... . en commençant par la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine et en continuant jusqu'à la dernière étape de la production où les produits sont finis.... et acheminé vers un entrepôt situé sur le site de l'usine . . . ." La sous-section C 2 de ce règlement prévoit que les équipements utilisés pour les tests de la chaîne de production et le contrôle de la qualité sont exonérés d'impôts.

. Commonwealth de Virginie c. Community Motor Bus Co., 214 Va. 155Dans l'affaire de l'entreprise de transport, 198 S.E.2d 619 (1973), la Cour suprême de Virginia a estimé que l'utilisation des mots "directement" dans la loi visait à restreindre le champ d'application de l'exemption. L'exonération ne s'applique donc que lorsqu'un article est indispensable à la production effective et qu'il est principalement utilisé ou consommé immédiatement dans la production effective de produits.

Les faits du contribuable sont analogues à ceux du document public 01-205 (12/7/01). Dans l'affaire P.D. 01-205, le commissaire fiscal a déterminé que le produit de lavage des blanchets, un agent nettoyant utilisé pour nettoyer les rouleaux dans un processus d'impression, était exonéré de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation lorsqu'il était utilisé au cours du processus de production. Toutefois, les agents de nettoyage utilisés avant ou après un cycle de production sont considérés comme des articles d'entretien général et ne sont pas exemptés.

Sur la base des faits présentés, l'Immunol utilisé dans le processus de fabrication du papier du contribuable est imposable. Le contribuable utilise l'Immunol sur ses rouleaux d'empilage de calendrier avant ou après le traitement du papier, mais pas pendant la production proprement dite. Conformément au titre 23 VAC 10-210-920 et à la décision rendue dans l'affaire P.D. 01-205, l'Immunol est utilisé dans le cadre d'une activité d'entretien imposable.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov, dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1651216338i

Décisions du commissaire fiscal