07-165 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Fournisseur de services de technologie de l'information à diverses agences fédérales

Sujet

Évaluation,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

10-17-2007

17 octobre 2007

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre demandant la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un contrôle pour la période allant de mai 2002 à avril 2005. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est un fournisseur de services de technologie de l'information à diverses agences fédérales impliquées dans la sécurité nationale. Un audit a donné lieu à l'établissement d'une taxe sur l'utilisation des biens de consommation pour divers achats de biens meubles corporels.

Le contribuable fait appel de la cotisation en se fondant principalement sur le fait que l'auditeur a déterminé que le véritable objet de deux contrats classifiés du gouvernement fédéral, le ***** (contrat 1) et le ***** (contrat 2), est la vente de services. Le contribuable soutient que le véritable objet de ces deux contrats est la vente de biens corporels.
des biens personnels au gouvernement. Sur la base de documents supplémentaires joints à son recours, le contribuable affirme également que certains éléments devraient être retirés de l'audit parce que la taxe a été payée ou que les transactions ne sont pas imposables parce que les éléments ne sont jamais entrés en Virginia.

DÉTERMINATION

Contrats classifiés

En ce qui concerne le traitement fiscal des contrats du gouvernement fédéral, il convient de déterminer si le contrat porte sur la vente de biens meubles corporels ou sur la fourniture de services. Si un contrat porte sur la fourniture de services, l'entrepreneur est considéré comme l'utilisateur ou le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de la prestation de ces services, même si le titre de propriété de tout ou partie de ces biens est transféré à l'État. (Note : Ceci est antérieur au changement de politique qui entrera en vigueur en juillet 1, 2006. Voir le bulletin fiscal 06-4, juillet 7, 2006). À l'inverse, si l'objet réel du contrat est la vente de biens meubles corporels, le contractant peut acheter des biens pour les revendre au gouvernement en vertu d'un certificat d'exemption de revente. La vente ultérieure du bien à l'État est exonérée de la taxe en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-609.1(4). Les biens qui ne sont pas transférés au gouvernement mais qui sont achetés pour être utilisés ou consommés par le contractant dans le cadre de l'exécution du contrat sont imposables pour le contractant, que l'objet réel du contrat porte sur des services ou sur la vente de biens meubles corporels.

Contrat 1

Le contrat 1 porte sur le développement, la livraison, l'installation, le déploiement, l'exploitation, la maintenance et la formation d'un nouveau supercalculateur de données (SDS) destiné à une utilisation opérationnelle par une agence fédérale. Le SDS permet aux utilisateurs finaux du gouvernement de traiter les données et d'effectuer des recherches sur diverses données. Le contribuable ne fournit qu'un soutien minimal en matière d'exploitation et de gestion pendant les essais du système de distribution de détail et pour les activités suivantes à court terme après la mise en service de la SDD. Étant donné que la FDS est en fin de compte destinée à être entièrement contrôlée et utilisée par le gouvernement, j'estime que le véritable objet du contrat est l'obtention de la FDS par le gouvernement. Les services fournis par le contribuable concernent l'acquisition et l'entretien des SDD et sont donc accessoires à la vente du bien meuble corporel. L'audit sera révisé afin de supprimer les articles achetés pour être revendus au gouvernement.

Contrat 2

L'objectif déclaré du contrat 2 est d'assurer la maintenance du matériel et des logiciels nouveaux et existants, l'acquisition et l'installation de nouveaux matériels et logiciels, et la fourniture d'une assistance à l'intégration. Les services du contrat 2 sont fournis pour soutenir l'équipement. Par conséquent, j'estime que le véritable objet du contrat 2 est la vente de biens meubles corporels. L'audit sera révisé afin de supprimer les articles achetés pour être revendus au gouvernement.

Achats divers

Sur la base des factures et des autres documents fournis, j'estime qu'il y a lieu de retirer de l'audit (liste d'exceptions pour les achats) les dix articles suivants :

Ø Ligne 5 pour un montant de631.33
Ø Ligne 9 pour un montant de118.56
Ø Ligne 12 pour un montant de1,043.99
Ø Ligne 23 pour un montant de17,989.62
Ø Lignes 30-33 pour un montant de $47.10, 24.85, 97.22, et15.94
Ø Lignes 35 et 36 pour un montant de $14,252.56 et $3,675.19

En ce qui concerne les douze autres achats contestés, je ne trouve pas de base suffisante pour les exclure de l'audit. Des explications sont fournies ci-dessous.

****************

Le contribuable soumet deux factures (#25410 et #25248) en prétendant qu'elles correspondent aux lignes 1 et 2 de la liste des achats exceptionnels. Je relève toutefois quelques incohérences dans cette documentation, comme expliqué ci-dessous :

1. Les montants imputés sur ces factures ne correspondent pas aux montants imposables retenus dans l'audit. (a) La facture n°25410 indique un montant total de $12,722.08, qui consiste en une taxe sur les ventes de537.08, le transport, la livraison et l'installation de $250.00, et le mobilier de $11,935.00. Le montant imposable indiqué à la ligne 1 de la liste des achats exceptionnels est de $12,689.26. (b) La facture n°25248 indique un montant total de3,216.34, qui comprend une taxe sur les ventes de133.34, le transport, la livraison et l'installation de $120.00, et un poste de travail de $2,963.00. En revanche, le montant imposable indiqué à la ligne 2 de la liste des achats exceptionnels est de $3,272.07.
2. La facture n°25410 est datée de mai 10, 2004, mais la facture n°25248 est datée d'avril 6, 2004. En revanche, les deux entrées des lignes 1 et 2 de la liste des exceptions d'achat sont datées du mois de mai 2004.

Sur la base de ce qui précède, il est clair qu'aucune des deux factures ne correspond aux mesures imposables évaluées dans le cadre de l'audit. Les mesures imposables retenues dans le cadre de l'audit ont été extraites directement du grand livre du contribuable pour le mois sélectionné. Pour ces raisons, je dois conclure que les factures25410 et25248 n'ont pas été incluses dans l'audit.

***** (le projet"" )

Le contribuable conteste les dix autres achats de biens meubles corporels qui sont évalués dans le cadre du projet. Selon le contribuable, les articles destinés à ce projet ont été achetés en dehors de la Virginie et finalement livrés en dehors de la Virginie où le bien a été utilisé. Le contribuable affirme que ces achats ne sont jamais entrés en Virginie et qu'il a joint à son recours des documents qui démontrent sans équivoque que la propriété légale a été transférée en dehors de la Virginie.

Au contraire, les preuves présentées montrent que certains articles achetés pour ce projet ont été expédiés en Virginie. Bien que supprimé ci-dessus, l'achat figurant à la ligne 23 de la liste d'exceptions de l'auditeur est étayé par cinq factures, dont deux font état d'une livraison en Virginia et d'une facturation de la taxe sur les ventes en Virginia.

En outre, la facture et le bon de commande fournis pour les achats énumérés aux lignes 49-52 de la liste d'exceptions de l'auditeur indiquent une adresse de livraison en Virginie. Bien que le formulaire de commande du vendeur mentionne une adresse d'expédition au Colorado et soit référencé sur la facture du vendeur *****, la facture mentionne une adresse de livraison en Virginia. Cette même facture fait référence au bon de commande du contribuable ***** qui mentionne une adresse de livraison en Virginie. Le formulaire d'offre du vendeur mentionne une adresse en Virginie. Le bordereau d'expédition fourni concerne une commande différente puisqu'il fait référence à des commandes de vente et d'achat différentes et n'a donc aucun rapport avec la transaction en question. Étant donné que la facture constitue généralement l'enregistrement écrit de la transaction et qu'en l'absence de documents d'expédition établissant autrement la livraison à une destination du Colorado, je ne trouve aucune raison de retirer ces éléments de l'audit.

Dans d'autres cas, il n'y a pas de documentation à l'appui de la demande du contribuable. Par exemple, le contribuable admet qu'il ne dispose d'aucune documentation concernant les achats énumérés aux lignes 18 à 22 et à la ligne 24 de la liste d'exceptions du vérificateur. Le contribuable affirme que ces achats ne sont pas imposables parce qu'ils ne sont jamais entrés en Virginia. À la lumière de ce qui précède, il est clair que certains des éléments du projet ont été livrés à la Virginie. Par conséquent, en l'absence d'une copie de la facture ou des documents d'expédition établissant que ces articles n'ont pas été expédiés au contribuable en Virginie, je ne trouve aucune raison de retirer ces articles de l'audit.

CONCLUSION

L'audit sera révisé en fonction de cette décision. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie est disponible en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-853519159R

Décisions du commissaire fiscal