07-164 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Droits de succession

Impôt sur le revenu des fiduciaires

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le comité fiduciaire n'exerce pas ses activités dans le pays de destination et n'est pas contrôlé dans le pays de destination.

Sujet

Successions et fiducies,

Fiduciaire,

Nexus

Date d'émission

10-10-2007

17 octobre 2007

Chère ***** :

La présente est une réponse à votre lettre du 2007 juin, dans laquelle vous demandez une décision au nom de vos clients (enfant A, enfant B et enfant C) concernant le nexus de l'impôt sur le revenu de Virginie et les trusts.

FAITS

Les contribuables sont les bénéficiaires de trois trusts créés par un non-résident à l'adresse 1966 (Trust A, Trust B et Trust C). Lors de leur constitution, aucun des administrateurs ou bénéficiaires des trusts n'était résident de Virginie, tous les biens du trust étaient situés en dehors de la Virginie et l'administration des trusts s'est faite en dehors de la Virginie.

En vertu d'un accord entre les fiduciaires et les bénéficiaires, les actifs des trois fiducies et le siège de l'administration de la fiducie ont été transférés en Virginie. L'administration des trusts a été transférée en Virginie dans le but de convertir les trusts en trusts résidents de Virginie pour l'impôt sur le revenu. Les trusts ont déposé des déclarations d'impôt sur le revenu en Virginie et payé l'impôt sur le revenu à la Virginie depuis le changement de siège.

Actuellement, les administrateurs et les bénéficiaires des trusts résident dans plusieurs États. Un seul fiduciaire/bénéficiaire, l'enfant A, réside en Virginie. L'enfant A est administrateur de chacun des trois trusts et est le principal bénéficiaire du trust A.

Les fiduciaires et les bénéficiaires des fiducies souhaitent maintenant changer le siège de l'administration de la fiducie et des actifs de la fiducie pour un autre État de la manière suivante : Une société fiduciaire située en dehors de la Virginie sera nommée pour chaque trust et les actifs du trust seront transférés en dehors de la Virginie. Les administrateurs individuels conserveront leur statut d'administrateurs pour leurs fonds respectifs. La fiducie A aura trois fiduciaires : L'enfant A, un particulier non résident et la société fiduciaire non résidente. Les fiducies B et C auront quatre fiduciaires : L'enfant A, deux personnes physiques non-résidentes et la société non-résidente.

Vous concédez que le Trust A continuera à avoir un Nexus avec Virginia pour les besoins de l'impôt sur le revenu. Vous demandez si le trust B et le trust C auront un lien avec la Virginie et seront soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginie une fois que l'administration et les biens du trust seront transférés de la Virginie.

ARRÊT

Code de Virginie §58.1-302

Code de Virginie Le § 58.1-381 prévoit que toutes les fiducies résidentes sont tenues de déposer une déclaration d'impôt auprès du ministère des impôts (TAX). La partie pertinente de l'article Code de Virginie § 58.1-302 définit un "resident trust" comme étant :

- 2. Un trust créé par testament d'un défunt qui, à sa mort, était domicilié dans le Commonwealth ;
  3. Un trust créé par une personne domiciliée dans le Commonwealth ou consistant en des biens de cette personne ; ou
  4. Un trust ... qui est administré dans le Commonwealth.

La section 23 V.A.C. 10-115-10 du code administratif de Virginie stipule qu'un trust est administré dans le Commonwealth si ses "actifs sont situés en Virginie, si son fiduciaire est un résident de Virginie ou s'il est sous la supervision d'un tribunal de Virginie."

Décisions administratives

Le ministère des Finances a publié plusieurs décisions à ce sujet. Pour déterminer si un trust a un lien avec la Virginie ", le Département doit prendre en compte... le domicile actuel du (des) trustee(s), des bénéficiaires et la localisation des biens du trust. Si l'une de ces parties est domiciliée en Virginie, l'impôt imposé aux trusts ou aux successions résidant en Virginie ... est approprié." P.D. 93-189 (août 26, 1993). Lorsque "ni les bénéficiaires, ni les fiduciaires, ni les revenus du trust ne se trouvent en Virginie", aucune de ces entités "ne bénéficie des avantages ou de la protection de la loi de Virginie. Il n'y a donc pas de lien suffisant pour que la Virginie impose les actifs non distribués du trust." id.

En règle générale, lorsque l'administrateur unique est un résident de Virginie, le trust est réputé avoir un lien avec la Virginie. P.D. 97-121 (mars 7, 1997). Cela vaut même lorsque le trust ne possède aucun bien en Virginie et que les investissements et la comptabilité du trust sont effectués par des agents du trustee en dehors de la Virginie. id. Lorsqu'un comité administre un trust et que les membres de ce comité ne peuvent pas exercer le contrôle du trust individuellement "tant que le comité n'opère pas en Virginie ou n'est pas contrôlé en Virginie, l'appartenance au comité par un ou plusieurs résidents de Virginie ne ferait pas du trust un "trust résident" aux fins de l'impôt sur le revenu de la Virginie." P.D. 02101 (juin 24, 2002).

Comme pour les membres du comité dans l'affaire P.D. 02-101, les administrateurs des trusts A, B et C ne peuvent pas exercer de contrôle sur le trust en tant qu'individus. Les décisions sont prises par la majorité ou le consensus des administrateurs ; c'est donc un comité d'administrateurs qui est responsable de l'administration de la fiducie et non un administrateur individuel. Par conséquent, tant que le comité fiduciaire n'opère pas en Virginie et n'est pas contrôlé en Virginie, le fait qu'un résident de Virginie soit membre du comité ne fait pas du Trust B ou du Trust C un trust résident aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginie.

Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web de TAX. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal