Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Le Nexus n'est pas créé par la livraison via un transporteur commun ou par l'utilisation d'un agent indépendant dans l'État.
Sujet
Classification,
Nexus
Date d'émission
10-17-2007
17 octobre 2007
Chère ***** :
La présente est une réponse à votre lettre de juin 2007, dans laquelle vous demandez une décision au nom de vos clients, ***** (le contribuable) concernant le nexus de l'impôt sur le revenu en Virginia.
FAITS
Le contribuable fait le commerce de produits pétrochimiques utilisés par ses clients dans l'industrie manufacturière. Le contribuable fait appel à des transporteurs publics pour transporter des matériaux dans le réservoir d'un client dans un port ou un terminal situé dans l'État. La propriété des marchandises est généralement transférée au moment du déchargement des matériaux dans le réservoir du client. Un agent indépendant représente à la fois le contribuable et le client pour servir de témoin de la livraison du fret. Les honoraires de l'agent indépendant sont partagés entre l'acheteur et le vendeur. Aux fins de cette décision, TAX accepte l'affirmation du contribuable selon laquelle ce dernier n'entretient pas de biens, n'a pas de masse salariale et ne sollicite pas de commandes dans l'État.
Vous demandez si la livraison par l'intermédiaire d'un transporteur public et la présence de l'agent indépendant dans l'État génèrent un nexus aux fins de l'impôt sur les sociétés.
ARRÊT
Le contribuable n'a pas une présence physique suffisamment importante dans l'État pour créer un nexus. Le contribuable n'a pas de biens ni de salaires dans l'État. Il ressort des faits que toutes les commandes sont effectuées par le biais de communications électroniques et que le contribuable ne réalise donc aucune vente dans l'État.
Le recours à un transporteur public pour la livraison ne crée pas de lien avec l'État. Le Département de la Taxation (TAX) considère l'utilisation d'un transporteur public pour livrer des marchandises comme si le contribuable achetait les services à un vendeur et les revendait à ses clients. Voir document public (D.P.) 99-278 (10/14/99).
Le recours à un agent indépendant pour assister à la livraison ne crée pas de lien avec l'État. Un agent indépendant exerce son activité pour le compte de plusieurs mandants et est en fait indépendant des mandants. Étant donné que le contribuable et le client du contribuable partagent le coût de l'agent indépendant et que l'agent agit au profit des deux mandants, l'agent est un agent indépendant.
Le contribuable n'a pas de lien avec Virginia à l'heure actuelle, car il n'a pas de présence physique dans l'État. En outre, le nexus n'est pas créé par la livraison via un transporteur commun ou par l'utilisation d'un agent indépendant dans l'État. Le contribuable n'est pas actuellement soumis à l'impôt sur les sociétés en Virginia.
Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web de TAX. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** à l'Office of Policy and Administration, Policy Development, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Janie E. Bowen
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Décisions du commissaire fiscal