Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
L'exonération des carburants ne s'applique pas à la vente par le contribuable de maïs pour le chauffage domestique
Sujet
Exemptions
Date d'émission
10-17-2007
17 octobre 2007
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à la vente de maïs, de blé, d'orge et de seigle à des particuliers pour leur consommation domestique dans le cadre d'un chauffage à domicile. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre courrier.
FAITS
Le contribuable est un détaillant de produits agricoles. Les clients du contribuable demandent à acheter du maïs (généralement conditionné et vendu comme aliment pour animaux) en exonération de la taxe. Les clients achètent le maïs pour le brûler comme source de combustible dans un poêle à maïs. La chaleur générée par la combustion du maïs sert de source de chaleur pour les maisons des clients. Le poêle à maïs fonctionne de la même manière qu'un poêle à bois. Le blé, l'orge et le seigle pouvant également être utilisés comme source de combustible pour le chauffage domestique, le contribuable demande que la présente décision porte également sur ces produits.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.10 1 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux :
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- Gaz artificiel ou propane, bois de chauffage, charbon ou fioul domestique utilisé pour la consommation domestique. Consommation domestique : l'utilisation de gaz artificiel ou de propane, de bois de chauffage, de charbon ou de mazout domestique par un acheteur individuel à des fins autres que professionnelles, commerciales ou industrielles. Le commissaire fiscal établit par voie de règlement un système à l'usage des négociants pour classer les achats individuels destinés à un usage domestique ou non domestique en fonction de l'utilisation principale de ce gaz, de ce bois, de ce charbon ou de ce pétrole.
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-630 définit plus précisément les types de combustibles utilisés pour la consommation domestique qui sont couverts par l'exonération.
Les tribunaux de Virginia ont toujours exigé une interprétation stricte des exonérations fiscales. Sur la base des principes établis par les tribunaux, le titre 23 VAC 10-210-540 prévoit que les exonérations de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation sont interprétées de manière stricte, à savoirEn cas de doute sur l'application d'une exonération, le doute est levé au détriment de celui qui demande l'exonération.
La loi et le règlement indiquent très précisément les types de combustibles qui sont soumis à l'exonération et ne prévoient pas l'application de l'exonération à d'autres produits utilisés comme combustibles à des fins de chauffage domestique. Par conséquent, l'exonération qui s'applique aux carburants destinés à la consommation intérieure ne s'applique pas à la vente par le contribuable de maïs, de blé, d'orge et de seigle à ses clients pour leur consommation domestique.
La décision du commissaire fiscal dans le document public 95-141 (6/2/95), citée dans votre lettre, ne s'applique pas dans ce cas. Les granulés qui bénéficiaient de l'exonération dans ce cas étaient dérivés du bois, qui est énuméré dans la loi comme un combustible bénéficiant de l'exonération.
Vous devez noter que le projet de loi 2007 House Bill 1640 (chapitre 84, 2007 Actes de l'Assemblée) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour les poêles de chauffage multicombustibles achetés pour être utilisés dans le chauffage de la résidence d'un particulier. Un poêle de chauffage multicombustible est un poêle capable de brûler une grande variété de combustibles alternatifs, y compris, mais sans s'y limiter, le maïs décortiqué, les granulés de bois, les noyaux de cerises et les noyaux d'olives. L'exonération, qui est entrée en vigueur en juillet 1, 2007 et qui expire en juillet 1, 2012, s'applique aux poêles de chauffage admissibles, mais pas aux combustibles de substitution utilisés dans ces poêles. Voir Va. Code § 58.1-609.10 18.
Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
- Janie E. Bowen
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AR/1-1055135870P
Décisions du commissaire fiscal