07-158 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable est redevable de la taxe d'utilisation sur le matériel de démonstration

Sujet

Fabrication,

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

10-17-2007

17 octobre 2007

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'adresse *****, pour la période allant de mars 2003 à août 2005. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable est un fournisseur d'équipements sans fil. À la suite de l'audit du département, le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur les immobilisations répertoriées comme équipement de démonstration. Le contribuable déclare que l'équipement est fabriqué par lui et qu'il est utilisé pour montrer aux clients potentiels et existants comment les produits fonctionnent. Le vérificateur a conclu que le contribuable fait un usage imposable du matériel de démonstration lorsqu'il est sorti de l'inventaire et amorti en tant qu'actif. Le contribuable conteste la taxe et soutient qu'il ne devrait pas avoir à payer la taxe sur les équipements fabriqués en interne. Le contribuable a payé l'évaluation et demande le remboursement de l'impôt et des intérêts payés sur les actifs contestés.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-604 impose la taxe d'utilisation "sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans ce Commonwealth . . . ." Code de Virginie § 58.1-602 définit "l'utilisation" comme "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci, à l'exception de la vente au détail du bien dans le cadre de l'activité normale de l'entreprise."

Le Commissaire des impôts a traité de l'application de la taxe aux éléments de démonstration dans un certain nombre de décisions antérieures. Dans le document public 96-260 (9/27/96), un fabricant a vendu des moniteurs de signes vitaux et a fourni des moniteurs de démonstration à son personnel de vente pendant une période d'un an. Au bout d'un an, le personnel de vente a reçu de nouveaux moniteurs de remplacement et les anciens moniteurs ont été remis en état et vendus à des clients sensibles au prix. Les moniteurs ont été considérés comme des stocks de revente exonérés parce qu'ils n'ont pas été transférés sur un compte d'immobilisations à des fins d'amortissement, mais ont continué à être détenus sur un compte d'inventaire tant qu'ils étaient en possession du personnel de vente.

Dans l'affaire P.D. 04-163 (10/1/04), le contribuable a retiré des unités informatiques de son stock de revente et les a conservées dans un pool de démonstration pour les utiliser dans le cadre de démonstrations de produits. Les unités de démonstration ont été distribuées au personnel de vente du contribuable et à ses clients. Les unités remises au personnel de vente ont été renvoyées après une période de deux ans et un nouvel ordinateur a été fourni. Les unités distribuées aux clients l'ont été à titre d'essai. À la fin de la période d'essai, le client peut choisir d'acheter l'appareil, d'acheter un nouvel appareil ou de ne rien acheter du tout. Les unités renvoyées par le personnel de vente et les clients ont été remises à neuf et vendues à des clients sensibles au prix. Le contribuable a indiqué que les biens avaient été classés par erreur dans les immobilisations. Le commissaire à l'impôt a estimé que les unités seraient considérées comme des stocks de revente exonérés, à condition que le contribuable puisse fournir des documents montrant que les unités en question ont été reclassées en tant que stocks lorsqu'elles étaient détenues par le personnel de vente et les clients du contribuable.

Dans l'affaire P.D. 94-45 (3/9/94), le contribuable était un fabricant d'équipements de détection de pression. Le contribuable a traité les unités de démonstration comme des actifs amortissables aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. En s'appuyant sur la définition de ", utilisez" que l'on trouve à l'adresse suivante Va. Code § 58.1-602, le commissaire fiscal a statué que "les biens destinés à la revente ne perdent pas leur statut d'exonération simplement parce qu'ils sont utilisés à des fins de démonstration ; toutefois, cette exonération ne s'étend pas aux biens qui ont été retirés d'un inventaire de revente." Le commissaire fiscal a conclu que le traitement par le fabricant des unités de démonstration en tant qu'actifs amortissables constituait un retrait de ces unités d'un stock de revente et que, par conséquent, les unités perdaient leur statut d'exonération.

Sur la base des informations que vous avez fournies lors d'une conversation avec un membre de mon personnel, je crois comprendre que l'équipement en question est le même type d'équipement que celui vendu aux clients du contribuable. L'équipement en question est utilisé par le contribuable dans son laboratoire, lors de salons professionnels et dans les laboratoires de ses clients pour démontrer l'utilisation du produit aux clients et aux clients potentiels. Le matériel utilisé à des fins de démonstration est extrait de l'inventaire du contribuable et est utilisé à des fins de marketing par le contribuable. Le matériel utilisé à des fins de démonstration n'est jamais vendu aux clients du contribuable. En outre, le matériel de démonstration est amorti sur 12 mois et figure en tant qu'actif immobilisé dans les registres financiers du contribuable.

En l'occurrence, P.D. 94-45 est à la hauteur. Le contribuable a fait usage du bien comme prévu dans la Va. Code § 58.1-602 lorsque l'équipement a été retiré de l'inventaire et utilisé à des fins de démonstration, et qu'il a été amorti en tant qu'actif immobilisé dans les registres financiers du contribuable. Conformément aux autorités susmentionnées, le contribuable est redevable de la taxe d'utilisation sur le matériel de démonstration, et la taxe établie dans le cadre du contrôle est correcte. En conséquence, la demande de remboursement de l'impôt et des intérêts payés par le contribuable pour ces équipements ne peut être acceptée.

Le service Code de Virginie cités, ainsi que les documents publics, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-886360665P

Décisions du commissaire fiscal