07-156 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Transactions de vente par Internet et par téléphone, certains produits étant livrés en Virginie

Sujet

Perception de la taxe,

Nexus

Date d'émission

10-17-2007

17 octobre 2007

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation aux ventes au détail effectuées en dehors de l'État par votre client, ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est une société de Virginie qui vend au détail des fleurs, des plantes et divers produits alimentaires et cadeaux. Le contribuable prend les commandes des clients par Internet et par téléphone. Le contribuable dispose d'un centre d'appel en Virginie et de son propre site Internet. Les commandes et les paiements sont traités en Virginie. Le contribuable utilise un réseau de détaillants et de distributeurs participants pour remplir les commandes et organiser la livraison des produits. Le contribuable reçoit une commission sur le prix de vente brut des produits vendus. Le contribuable ne tient normalement pas de stock de produits et ne vend pas de produits par l'intermédiaire de magasins de détail. Toutefois, dans des cas limités, le contribuable achète des produits pour les vendre et les livrer directement aux clients.

Le contribuable reconnaît qu'il est un négociant en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-612. Le contribuable reconnaît également qu'il a un lien suffisant avec la Virginie pour exiger la perception de la taxe sur les ventes au détail. Le contribuable soutient toutefois que la politique du ministère concernant l'application de la taxe sur les ventes de Virginie aux transactions de cadeaux effectuées par des tiers est incorrecte. Le contribuable soutient que les transactions de vente doivent être taxées en fonction de la destination finale du produit. Ainsi, le contribuable suggère qu'il devrait être tenu de collecter la taxe sur les ventes de Virginie uniquement sur les commandes par Internet et par téléphone pour lesquelles le produit est livré en Virginie, quel que soit le lieu de résidence du client.

Conformément à sa position, le contribuable n'est pas d'accord avec la décision du ministère dans le document public ("P.D.") 05-138 (8/22/05). Cet arrêt stipule que les ventes aux résidents de Virginie qui sont livrées en dehors de l'État sont soumises à la taxe sur les ventes de Virginie si la vente est réalisée dans un centre de vente par correspondance ou par téléphone de Virginie ou dans un centre de vente au détail sur Internet de Virginie. Le contribuable demande au département de statuer sur le fait que la taxe sur les ventes de Virginie doit être appliquée aux transactions de vente par Internet et par téléphone uniquement lorsque le produit est livré dans un lieu situé en Virginie.

ARRÊT

Code de Virginie § 58.1-602 définit la vente "" comme "tout transfert de titre ou de possession, ou des deux ... de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, de biens meubles corporels .... ." La politique de longue date du ministère concernant les transactions de cadeaux à des tiers se fonde sur la définition légale de la vente. P.D. 05-138 précise, en partie, que "le facteur déterminant est de savoir si le titre ou la possession (réelle ou implicite) du bien est transféré à l'acheteur en Virginie." Ainsi, l'impôt sur les ventes de Virginie s'applique aux transactions de dons de tiers en fonction du lieu de prise de titre ou de possession du bien meuble corporel, et non de la destination finale du bien. En Sullivan c. États-UnisDans l'affaire de la taxe sur les ventes, 395 U.S. 169 (1969), la Cour suprême des États-Unis a reconnu que l'incidence juridique de la taxe sur les ventes est basée sur le transfert d'un bien à titre onéreux, et non sur le bien lui-même ou sur l'emplacement du bien dans l'État.

Sur la base des faits présentés, les clients du contribuable prennent possession d'un bien meuble corporel à titre onéreux en Virginie. Il y a possession implicite lorsque les clients demandent au contribuable de remettre le bien à un tiers. Ces transactions répondent clairement à la définition légale de "sale" en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-602 et sont compatibles avec les types de transactions examinées dans le P.D. 05-138.

La position du ministère est également étayée par le fait que l'Assemblée générale de Virginie ( 1995 ) a adopté une législation qui a modifié la définition de l'utilisation de "" afin d'exonérer les transactions de cadeaux effectuées par des tiers dans le cadre desquelles des résidents hors de l'État achètent des cadeaux par téléphone, par correspondance ou par Internet et demandent au vendeur de livrer le cadeau à des destinataires hors de l'État. Avant cette modification législative, ce type de transaction était également considéré comme imposable en Virginie. Cette modification législative était nécessaire parce qu'il n'existait pas de loi exonérant tout type de transactions de cadeaux à des tiers.

L'assemblée générale 2005 a depuis adopté une autre exception à la politique du ministère en matière de transactions de cadeaux avec des tiers. La législation 2005 a modifié la définition de l'utilisation afin d'exclure toute vente considérée comme une transaction de donation et soumise à l'impôt en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-604.6. Code de Virginie § 58.1-604.6 définit une transaction de cadeau "" comme "une vente au détail résultant d'une commande de biens meubles corporels passée par n'importe quel moyen par n'importe quelle personne et destinée à être livrée à un destinataire, autre que l'acheteur, situé dans un autre État." Les transactions commerciales entre un acheteur et un bénéficiaire ou les transactions dans lesquelles l'acheteur est contractuellement obligé de fournir le bien meuble corporel au bénéficiaire sont exclues de la définition de la transaction de don.

Cette modification de la loi donne aux revendeurs enregistrés en Virginie la possibilité de collecter la taxe sur les ventes ou l'utilisation imposée dans l'État du destinataire (si le vendeur est enregistré dans l'État du destinataire) ou de collecter la taxe sur les ventes de Virginie. Les distributeurs qualifiés doivent obtenir l'approbation du commissaire fiscal avant d'opter pour la perception de la taxe des États dans lesquels se trouvent les bénéficiaires des cadeaux. Le revendeur enregistré en Virginie doit collecter la taxe sur les ventes en Virginie s'il n'est pas enregistré pour collecter la taxe sur les ventes dans l'État du destinataire.

Vous devez noter que le tribunal de circuit de la ville de Richmond a récemment statué dans l'affaire Bloomingdale's Inc. c. Département des impôtsLa Cour de justice des Communautés européennes a estimé, dans l'affaire LT-891-1 (juillet 12, 2007), qu'en vertu du Code de commerce uniforme (plus précisément Va. Code § 8.2-401 (2)), la propriété des biens vendus par "un contrat de destination ou de livraison n'est pas transférée tant que les biens n'ont pas été livrés." Bloomingdale's a conservé le titre de propriété et le risque de perte jusqu'à ce que la livraison ait lieu en dehors de Virginia. La Cour a estimé que, dans de tels cas, l'exemption prévue par la loi sur les droits de l'homme s'appliquait à l'ensemble du pays. Va. Code § 58.1-609.10 4 relatives à la livraison de biens meubles corporels en dehors de la Virginie pour une utilisation ou une consommation en dehors de la Virginie s'appliqueraient et ces transactions ne seraient pas imposables en Virginie. Le tribunal a également estimé que les règlements du ministère concernant les cadeaux achetés en Virginie (titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-680) et le commerce interétatique et étranger (titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-790) n'étaient pas conformes aux lois correspondantes. Le département peut faire appel de cette décision auprès de la Cour suprême de Virginie. Le contribuable peut préserver ses recours judiciaires en percevant l'impôt sur les transactions de donation comme indiqué ci-dessus et en déposant une demande de protection en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-1824. La demande de protection serait classée sans suite dans l'attente d'une décision finale dans l'affaire du Bloomingdale's cas.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, la politique du Département en matière de transactions de cadeaux avec des tiers est correctement exposée dans les P.D. 05-138. Le contribuable doit continuer à percevoir la taxe sur les ventes de Virginie sur les transactions de cadeaux effectués par des tiers, à moins qu'il n'obtienne l'autorisation de percevoir la taxe conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-604.6, ou l'opération est exonérée en vertu de la définition de l'utilisation de "" dans la rubrique Va. Code § 58.1-602.

Le service Code de Virginie et le document public cité, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité

AR/1-915737892S

Décisions du commissaire fiscal