07-154 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Crédit d'impôt hors de l'État autorisé

Sujet

Crédits

Date d'émission

10-10-2007

10 octobre 2007

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques à l'encontre de ***** (les contribuables "" ) pour l'année d'imposition 2005.

FAITS

Le contribuable, résident de Virginia, est associé d'une société de personnes qui possède des bureaux et exerce des activités à l'intérieur et à l'extérieur de Virginia. Le contribuable a participé au dépôt d'une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes auprès de la Californie, un État pratiquant la réciprocité aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes. Va. Code § 58.1-332. La Californie n'autorise pas l'imputation sur la déclaration unifiée des non-résidents de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé à d'autres États par les associés individuels.

En règle générale, la Californie autorise un crédit d'impôt hors de l'État sur la déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents. Sur cette base, le département a refusé le crédit demandé dans la déclaration d'impôt sur le revenu des contribuables de Virginia pour l'impôt sur le revenu payé à la Californie. Une cotisation a été établie à la suite de l'ajustement.

Les contribuables soutiennent que, puisqu'un crédit pour non-résidents n'a pas été accordé dans la déclaration de Californie, ils peuvent bénéficier d'un crédit pour non-résidents dans leur déclaration de Virginia. En conséquence, ils demandent une réduction de la cotisation.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de revenus en Virginia pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse de revenus du travail ou de revenus d'entreprise. En outre, cette Code Le chapitre "La sécurité et l'environnement" stipule que

- Le crédit ........................... n'est pas accordé à une personne physique résidente lorsque la législation d'un autre État, en vertu de laquelle les revenus en question sont soumis à l'impôt, accorde à cette personne physique résidente un crédit substantiellement similaire à celui accordé par ... . cette section.

Le ministère a déjà abordé cette question dans le document public 94-355 (11/23/1994). Dans cette décision, le ministère a déterminé que lorsqu'un État de réciprocité n'autorise pas le crédit sur une déclaration unifiée de non-résident pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé à un autre État, la personne physique peut demander le crédit sur la déclaration d'impôt sur le revenu des résidents de Virginia.

La Californie pratique la réciprocité avec Virginia en ce qui concerne la demande de crédit d'impôt pour les personnes physiques sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes. Toutefois, des informations supplémentaires fournies dans le cadre de l'appel du contribuable confirment que la Californie n'accorde pas de crédit sur sa déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des non-résidents pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé à Virginia.

Un état joint à la déclaration 2005 indique la part proportionnelle du revenu imposable du contribuable et la part de l'impôt payé à la Californie par la société de personnes pour le compte du contribuable. Le contribuable a donc satisfait aux exigences en matière de documentation énoncées dans le P.D. 94-355. En conséquence, un crédit pour l'impôt payé à la Californie sur la déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des non-résidents de Californie sera accordé. Le département ajustera en conséquence le crédit d'impôt hors de l'État du contribuable et annulera la cotisation.

Le service Code de Virginie et les documents publics sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1368429871E

Décisions du commissaire fiscal