07-147 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Taxe sur les télécommunications ; SCC

Sujet

Dossiers/retours/paiements,

Prescription,

Revenu imposable

Date d'émission

09-12-2007

12 septembre 2007

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition de l'impôt minimum sur les sociétés de télécommunications ( "Telecommunications Tax") émis à l'encontre de votre client, ***** (le "Contribuable"), pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 2002 à 2004.

FAITS

Le contribuable est une entreprise de télécommunications. Elle a déposé des déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia pour les années imposables en cause, qui faisaient état de pertes. Le contribuable n'a pas rempli les formulaires relatifs à l'impôt minimum des sociétés de télécommunications de Virginia et n'a pas payé l'impôt sur les télécommunications.

Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle de la part du département, qui a établi une évaluation de la taxe sur les télécommunications sur la base des recettes brutes déclarées à la Virginia State Corporation Commission (SCC). En examinant les ajustements d'audit, le contribuable a découvert que les recettes brutes déclarées au SCC étaient surévaluées. Le contribuable a demandé à la SCC une nouvelle certification des recettes brutes, mais sa demande a été rejetée parce qu'elle n'avait pas été faite dans le délai légal imparti.

Le contribuable fait appel de l'évaluation du département et soutient que les recettes brutes telles que définies dans la loi ne sont pas liées au montant certifié par la SCC. En outre, le contribuable soutient que le délai de prescription pour corriger les recettes brutes certifiées par la SCC ne s'applique qu'aux contribuables cherchant à déposer des déclarations modifiées et qu'un contribuable est en droit de bénéficier d'un allègement d'une cotisation résultant d'un contrôle qui a lieu en dehors de la période de certification.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-400.1 A prévoit qu'une entreprise de télécommunications est soumise à un impôt minimum, en lieu et place de l'impôt sur les sociétés, sur la base de ses recettes brutes pour l'année civile qui se termine au cours de l'année d'imposition, si l'impôt sur les sociétés est inférieur à l'impôt sur les télécommunications. Le contribuable soutient que cette définition ne stipule pas que les recettes brutes doivent être certifiées par la SCC. Ainsi, le département n'est pas lié aux recettes brutes certifiées d'une entreprise de télécommunications pour déterminer sa taxe sur les télécommunications.

Code de Virginie § 58.1-400.1 C précise que "La State Corporation Commission certifie au département le ... . les recettes brutes de chaque entreprise de télécommunications." La politique du ministère est depuis longtemps que c'est la SCC, et non le ministère, qui détermine les composantes des recettes brutes. Voir document public (D.P.) 91-273 (10/23/1991). En outre, le ministère a établi à plusieurs reprises que les recettes brutes certifiées ne peuvent être modifiées sans l'approbation du SCC. Voir P.D.s 93-35 (2/24/1993) et 96-395 (12/31/1996).

Sous Va. Code § 58.1-2674.1, toute entreprise de télécommunications qui n'est pas d'accord avec la SCC dans sa certification des recettes brutes au Département doit demander une révision à la SCC dans les 18 mois suivant la certification sur un formulaire prescrit par la SCC. Le contribuable n'a découvert son erreur qu'après l'expiration du délai de prescription de 18. Le contribuable soutient que le délai de prescription de 18s'applique aux contribuables qui cherchent à déposer une déclaration modifiée, mais ne s'applique pas aux contribuables qui font l'objet d'un contrôle après le délai de prescription de 18.

La loi ne stipule toutefois aucune condition dans laquelle le délai de 18mois ne s'appliquerait pas. Si une entreprise de télécommunications ne demande pas une révision des recettes brutes certifiées par la SCC dans le délai de prescription, les recettes brutes certifiées par la SCC ne peuvent pas être modifiées aux fins de l'impôt sur le revenu.

Dans ce cas, l'auditeur a effectué un contrôle du contribuable et a découvert qu'il n'avait pas payé la taxe sur les télécommunications. L'auditeur a évalué l'impôt supplémentaire et les intérêts sur la base des recettes brutes certifiées par le SCC, comme l'exige la loi. Ni le Département ni le SCC ne sont autorisés à ajuster le montant des recettes brutes certifiées après l'expiration du délai de prescription de 18. En conséquence, la demande de réduction des cotisations présentée par le contribuable doit être rejetée.

Le tableau ci-joint indique le solde des cotisations après application du paiement du contribuable. Veuillez verser le solde au Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attention : *****. Le paiement doit être effectué dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-939649319B

Décisions du commissaire fiscal