07-144 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable dispose d'un délai pour produire une nouvelle déclaration d'impôt sous un autre statut de résidence

Sujet

Domicile

Date d'émission

09-12-2007

12 septembre 2007

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émise à l'égard de ***** (le contribuable) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2002. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable a déménagé en Virginia depuis ***** (État A) en avril 2001, après avoir accepté un emploi à ***** (la société "" ). En juillet 2002, la société a déposé son bilan. Le contribuable a conclu un accord de rétention avec la société qui prévoyait le versement de primes supplémentaires pour la poursuite des services et la réalisation de certains objectifs financiers liés à la vente de la société.

Le contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginia pendant une partie de l'année pour l'année d'imposition 2002, indiquant qu'il était résident de Virginia jusqu'au mois de novembre. Les paiements effectués dans le cadre de l'accord de rétention en novembre et décembre 2002, n'ont pas été déclarés en tant que revenus de la Virginia.

Lors de l'audit, le département a déterminé que le contribuable était un résident domicilié en Virginia pour l'ensemble de l'année fiscale 2002. En conséquence, le Département a émis un avis d'imposition à l'encontre du contribuable pour l'année fiscale se terminant le 31, 2002. Le contribuable soutient qu'il n'était pas résident au moment où les paiements ont été reçus et que les services pour lesquels les paiements ont été effectués n'ont pas été rendus en Virginia. Le contribuable demande l'annulation de la cotisation.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire est le lieu de résidence permanente d'un contribuable ou le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne physique qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu un lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne physique qui n'est pas un résident domicilié en Virginia mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale supérieure à 183 jours est également soumise à l'impôt de la Virginia en tant que résident.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par une personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites de biens immobiliers et matériels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile d'une personne. L'intention réelle d'un individu doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence domiciliaire.

Le contribuable a effectué plusieurs actions compatibles avec l'obtention et le maintien d'un domicile en Virginia. Il a déménagé en Virginia en avril 2001 pour gérer les opérations de la société en Virginia. Il a loué une résidence en Virginia. Sachant que la société allait être mise en faillite, il a signé un accord de rétention, prévoyant le versement de primes et garantissant son maintien au sein de la société jusqu'en novembre 2002, ou jusqu'à la fin de la procédure de faillite, selon la date la plus proche. La déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant depuis moins d'un an, déposée pour l'année d'imposition 2002, fait état d'une résidence en Virginia jusqu'en novembre 2002. Après avoir été licencié, le contribuable a cherché un emploi en Virginia et a finalement trouvé un poste en août 2003. À cette époque, il s'est installé dans une nouvelle résidence en Virginia.

Le contribuable a également effectué plusieurs actions compatibles avec un domicile dans l'État A. Il a conservé son permis de conduire, l'immatriculation de son véhicule et sa résidence électorale dans l'État A, et a renouvelé l'immatriculation de son véhicule alors qu'il vivait en Virginia. En outre, il a loué une résidence dans l'État A à sa fille, prétendant y avoir emménagé en juillet 2002.

La détermination du domicile est d'autant plus difficile dans ce cas que le contribuable n'a pas effectué certaines actions typiques pour déplacer son domicile et résider en Virginia. Bien qu'il ait déménagé en Virginia pour y trouver un emploi permanent, il n'a pas obtenu de permis de conduire en Virginia, n'a pas fait immatriculer sa voiture et ne s'est pas inscrit sur les listes électorales de Virginia. Au lieu de cela, il a conservé son permis de conduire de l'État A et a renouvelé l'immatriculation de son véhicule de l'État A.

Le ministère reconnaît qu'un changement de domicile se produit dans le cadre d'un processus dans lequel aucun facteur n'est déterminant à lui seul. En l'espèce, le contribuable a omis de modifier son permis de conduire, sa carte grise et son inscription sur les listes électorales lorsqu'il a déménagé en Virginia. Qu'il s'agisse d'un simple oubli ou de sa réaction à la situation financière de la société qui a retardé le changement, le contribuable a fini par obtenir un permis de conduire en Virginia, l'inscription sur les listes électorales et l'immatriculation de son véhicule en Virginia en août 2003.

Les preuves fournies concernant l'intention du contribuable de retourner dans l'Etat A de façon permanente pendant 2002 ne sont pas convaincantes. Un document indique que le retour dans l'État A a été précipité, au moins en partie, par le désir du contribuable de se rapprocher de ses enfants et en raison d'une maladie dans la famille. Ces événements étaient temporaires, car le contribuable a trouvé un emploi et a déménagé dans une nouvelle résidence en Virginia en 2003. Rien n'indique que le contribuable ait tenté d'obtenir un emploi dans un autre État que Virginia.

En outre, le contribuable partageait son appartement avec sa compagne avant les changements de sa situation professionnelle. Il a sous-loué sa maison de Virginia à l'amie le mois même où il a signé le contrat de rétention. Le contribuable a passé du temps en Virginia dans l'appartement au cours de la période allant de novembre 2002 à août 2003. En août 2003, le contribuable était à nouveau employé en Virginia dans une autre ville et avait obtenu un nouveau domicile permanent. Simultanément, la petite amie a emménagé dans la nouvelle résidence du contribuable en Virginia.

En outre, le contribuable a déposé une demande d'allocations de chômage auprès de la commission de l'emploi de Virginia en janvier 2003. Sa demande indique qu'il résidait dans la maison qu'il louait en Virginia. Les prestations ultérieures ont été envoyées à son adresse en Virginia. Bien qu'une personne ne soit pas tenue de résider en Virginia pour bénéficier des prestations, le fait que le contribuable ait utilisé son adresse en Virginia pour demander et recevoir des prestations est une indication supplémentaire de son intention d'être un résident domicilié en Virginia.

Sur la base de toutes les informations présentées, j'estime que le contribuable est devenu un résident domicilié en Virginia lorsqu'il s'est installé en Virginia pour gérer de manière permanente les activités de la société en Virginia. Ses actes ne démontrent pas que son retour ultérieur dans l'État A avait pour but d'en faire son domicile permanent. En conséquence, le contribuable est resté un résident domicilié en Virginia pour l'ensemble de l'année fiscale 2002.

L'évaluation pour l'année imposable 2002 a été faite sur la base des meilleures informations dont dispose le département. Le contribuable peut disposer d'informations supplémentaires qui reflètent plus précisément son revenu imposable pour l'année d'imposition 2002. Le contribuable est donc invité à déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en tant que résident à l'année pour l'année d'imposition 2002.

La déclaration doit être déposée, accompagnée du paiement approprié, dans un délai de 30 jours à compter de la date de cette lettre. La déclaration et le paiement doivent être envoyés à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****.

Si la déclaration 2002 n'est pas déposée dans le délai imparti, la cotisation émise devient immédiatement exigible et les mesures de recouvrement reprennent. Vous trouverez ci-joint un tableau indiquant le solde actuel. Aucun intérêt supplémentaire ne courra à condition que le solde total soit payé dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Vous pouvez effectuer le paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attention : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/56032E

Décisions du commissaire fiscal