07-142 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

Formule de détermination des recettes brutes aux fins de la taxe BPOL

Sujet

Discussion sur les impôts locaux,

Soustractions et exclusions,

Revenu imposable

Date d'émission

09-05-2007

5 septembre 2007

Objet : Demande d'avis consultatif
Contribuable : *****
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif concernant la déduction des recettes brutes attribuables à des activités exercées dans un autre État ou dans un pays étranger.

Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Section 58.1-3701 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. L'avis qui suit a été formulé sous réserve des faits présentés au département et résumés ci-dessous. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de VirginieLes règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

FAITS

***** le "Contribuable") est une LLC à un seul membre détenue par ***** (LLC A). En tant qu'entité ignorée^,,¹ le contribuable n'est pas directement redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un impôt similaire à l'impôt sur le revenu en Virginia et dans d'autres juridictions. Au contraire, toutes les recettes attribuables à l'activité du contribuable sont incluses dans les déclarations d'impôt sur le revenu de la LLC A.

La LLC A est membre d'une famille de sociétés. La LLC A a choisi d'être imposée comme une société aux fins de l'impôt fédéral et de l'impôt d'État sur le revenu. En tant que membre d'un groupe affilié, la LLC A peut, en fonction de la législation de l'État, déclarer ses impôts sur le revenu sur une base séparée, combinée ou consolidée.

Le contribuable demande à ce qu'il soit décidé, aux fins de l'impôt BPOL, qu'il peut déduire les recettes brutes attribuables aux activités menées dans d'autres États et dans des pays étrangers et déclarées par la LLC A lorsque celle-ci remplit une déclaration d'impôt sur le revenu ou une déclaration d'impôt similaire.

OPINION

Déductions des recettes brutes

La taxe BPOL est basée sur les recettes brutes d'un contribuable, qui sont définies comme suit Va. Code § 58.1-3700.1 comme "l'ensemble des recettes totales, sans déduction." La loi prévoit certaines exclusions et déductions spécifiques des recettes brutes. Code de Virginie § 58.1-3732 B 2 prévoit une déduction pour "Toutes les recettes attribuables à des activités commerciales menées dans un autre État ou dans un pays étranger dans lequel le contribuable (ou ses actionnaires, partenaires, etc.) a des activités commerciales. ou des membres à la place du contribuable) est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt basé sur le revenu." (souligné par l'auteur).

Le règlement prévoit en outre que le contribuable doit être redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un impôt similaire dans l'autre État et déposer une déclaration dans cet État pour bénéficier de la déduction. Le contribuable de Virginia ne doit cependant pas payer d'impôt pour bénéficier de la déduction. Voir 2000 Lignes directrices BPOL § 2.6.

Dans le cas présent, la question est de savoir si le contribuable peut déduire de ses recettes brutes les recettes attribuables à l'activité dans un autre Etat ou dans un pays étranger qui passent par la LLC A ? Deuxièmement, dans les cas où la LLC A fait partie d'un groupe affilié, la LLC A est-elle considérée comme ayant déposé une déclaration d'impôt sur le revenu aux fins de la déduction de l'impôt BPOL en dehors de l'Etat ? Enfin, comment ces recettes sont-elles déterminées ?

1. Le contribuable peut-il déduire ces recettes brutes qui transitent par la LLC A ?

La loi et les règlements sont clairs. Ce n'est que dans la mesure où le contribuable fait des affaires dans d'autres États ou pays étrangers dans lesquels il serait redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un impôt similaire et que la LLC A déclare effectivement ces recettes pour le compte du contribuable dans ses déclarations d'impôt sur le revenu en dehors de l'État, que le contribuable peut déduire ces recettes aux fins de l'impôt sur les BPOL. Il incombe au contribuable de produire des données chiffrées concernant uniquement aux recettes brutes attribuées à son activité dans d'autres États (et non aux chiffres de l'impôt sur le revenu) pour calculer la déduction hors de l'État. La manière dont la LLC A est tenue de produire une déclaration dans d'autres États n'a pas d'importance, mais elle doit produire une déclaration d'impôt sur le revenu ou une déclaration assimilable à l'impôt sur le revenu dans ces États.

2. La déduction s'applique-t-elle lorsque la LLC A fait partie d'un groupe affilié ?

Aux fins de l'impôt BPOL, il importe peu que la LLC A dépose une déclaration de revenus séparée, combinée ou consolidée dans d'autres États. Si le contribuable peut démontrer à la satisfaction de la localité que les recettes brutes attribuées à l'activité du contribuable dans d'autres États sont soumises à l'impôt sur le revenu ou à des impôts similaires et déclarées par la société LLC A, soit séparément, soit en tant que membre d'un groupe affilié, ces recettes brutes doivent être déduites des recettes brutes attribuables à Virginia aux fins de l'impôt sur le BPOL.

3. Comment sont déterminées les recettes soumises à la déduction ?

Les recettes brutes doivent être attribuées à l'établissement stable du contribuable ou, en l'absence d'établissement stable, au site à partir duquel les activités du contribuable sont contrôlées. Dans l'affaire Public Document (P.D.) 05-1 (1/18/2005), le ministère a estimé que, pour un contribuable ayant un établissement stable en Virginia, les déductions hors de l'État autorisées en vertu de la loi sur la protection de l'environnement de l'État de Virginia ne sont pas suffisantes pour couvrir les frais d'entretien et de réparation. Va. Code § 58.1-3732 B 2 est calculé avant que les recettes restantes ne soient réparties entre les différents établissements que le contribuable possède en Virginia.

La formule pour déterminer les recettes brutes aux fins de l'impôt BPOL lorsqu'un contribuable a un ou plusieurs établissements déterminés en Virginie est la suivante : le contribuable doit calculer ses recettes brutes mondiales, déterminer les recettes qui sont attribuées à l'activité commerciale du contribuable située en Virginie, soustraire les recettes brutes de Virginie autorisées comme déduction en dehors de l'État, puis répartir les recettes brutes restantes entre les localités qui ont un établissement déterminé en Virginie.

Comme indiqué ci-dessus, dans le cas du contribuable, les recettes brutes déductibles sont les recettes pour lesquelles le contribuable serait normalement redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un impôt similaire, mais qui, en raison de la structure organisationnelle du contribuable, sont déclarées par la LLC A ou le groupe affilié.

Si vous avez des questions concernant cet avis, vous pouvez contacter ***** Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings (Bureau de la politique et de l'administration, des appels et des décisions) à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-113685951H

1 Le contribuable a choisi d'être traité comme une entité ignorée aux fins de l'impôt fédéral et de l'impôt d'État sur le revenu. Voir le document public (D.P.) 97- 343 (08/28/1997) pour de plus amples explications.

Décisions du commissaire fiscal