07-138 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Responsabilités fiscales ; impôt sur le revenu des sociétés

Sujet

Nexus

Date d'émission

09-05-2007

5 septembre 2007

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation et de l'impôt sur le revenu des sociétés lorsque le contribuable a un employé situé en Virginie.

FAITS

Le contribuable est une entreprise manufacturière située en dehors de l'État qui fabrique et vend des CDs, des DVD et du matériel de reproduction aux musiciens. Toutes les commandes du contribuable sont reçues et acceptées dans ses locaux situés en dehors de l'État. Le contribuable utilise des transporteurs publics pour expédier ses produits. Le contribuable prévoit d'engager un employé qui travaillera à domicile en Virginie. Le contribuable n'aura pas de bureau en Virginie. L'employé recevra des appels de vente par l'intermédiaire du centre de contact du contribuable situé en dehors de l'État. Le contribuable demande une décision concernant le nexus, l'application de la taxe sur les ventes et l'application de l'impôt sur les sociétés.

ARRÊT

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Nexus

Code de Virginie § 58.1-612 A prévoit, dans sa partie pertinente, que la taxe sur les ventes et l'utilisation "doit être collectée auprès de toutes les personnes qui sont des revendeurs .... et qui ont un contact suffisant avec le Commonwealth . . . ." En outre, Va. Code § 58.1-612 énonce les exigences "nexus" qui donnent au Commonwealth le pouvoir d'exiger des concessionnaires qu'ils s'enregistrent pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes.

Code de Virginie § 58.1-612 C 2 prévoit qu'un distributeur a suffisamment de contacts avec le Commonwealth pour exiger l'enregistrement s'il "[s]olicite des affaires dans le Commonwealth par l'intermédiaire d'employés, d'entrepreneurs indépendants, d'agents ou d'autres représentants."

Dans l'affaire Public Document (P.D.) 91-286 (11/8/91), le contribuable prévoyait d'avoir un représentant situé en Virginia qui serait chargé de solliciter des ventes de biens meubles corporels. Conformément à la Va. Code § 58.1-612, le commissaire fiscal a décidé que le contribuable serait tenu de collecter la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sur toutes ses ventes en Virginie parce qu'il avait un représentant en Virginie qui sollicitait des ventes.

Sur la base des faits fournis, le contribuable aura un employé situé dans le Commonwealth qui sera chargé de solliciter des ventes de biens meubles corporels. La sollicitation de ventes par l'employé du contribuable crée un lien avec le Commonwealth aux fins de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation. Conformément à la Va. Code § 58.1-612 et P.D. 91-286, le contribuable doit dans ce cas s'enregistrer pour la taxe et sera responsable de la collecte de la taxe sur toutes les ventes en Virginie.

Responsabilités fiscales

En raison du nexus créé par l'employé du contribuable en Virginie, et en vertu de la loi sur la protection de l'environnement, le contribuable a le droit d'être informé de l'existence d'un lien de causalité. Va. Code § 58.1-613, le contribuable doit déposer auprès du Tax Commissioner une demande de certificat d'enregistrement pour pouvoir exercer son activité dans le Commonwealth. En outre, Va. Code § 58.1-612 exige que tous les concessionnaires collectent et remettent la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation. Conformément à la Va. Code § 58.1-615, le contribuable serait tenu de soumettre une déclaration de taxe sur les ventes et l'utilisation au commissaire fiscal "au plus tard le vingtième jour du mois suivant le mois" où la taxe est entrée en vigueur. En vertu de Va. Code § 58.1-616, le paiement du contribuable doit accompagner la déclaration. Le site web du ministère fournit des informations supplémentaires concernant l'enregistrement pour la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation et la déclaration de la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Impôt sur le revenu des sociétés

Code de Virginie § 58.1-400 impose un impôt sur le revenu des sociétés sur le revenu imposable en Virginie provenant d'une source en Virginie.

La loi publique (P.L.) 86-272, 15 U.S.C. §§ 381-384 interdit à un État d'imposer un impôt sur le revenu net lorsque les seuls contacts avec l'État sont un ensemble d'activités étroitement définies constituant une sollicitation de commandes pour la vente de biens meubles corporels.

Sur la base des faits fournis, l'employé du contribuable qui sera situé en Virginia sera uniquement responsable de la sollicitation des ventes. Les activités du contribuable ne s'étendent pas au-delà de la protection de P.L. 86-272. Par conséquent, le contribuable ne sera pas soumis à l'impôt sur les sociétés. Toutefois, si les activités du contribuable vont au-delà de la sollicitation pour la vente de biens meubles corporels, le contribuable peut être assujetti à l'impôt sur les sociétés. Voir P. D. 96-130 (6/13/96).

Cette décision est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1379322144P

Décisions du commissaire fiscal